DECLARACIÓN ANUAL DE ISR E IETU 2008 (PERSONAS FÍSICAS)
Como cada año, las Personas Físicas, deben presentar
su declaración anual del Impuesto Sobre
Con el fin de llenar correctamente el formato
electrónico (DECLARASAT 2009), a continuación presentamos la guía que señala el
llenado de cada uno de los renglones del Formulario 13 y sus 7 anexos así como sus respectivos anexos e
información que se debe de tener presente.
Personas físicas no obligadas a presentar anual
Puntos
a considerar en la declaración anual
Personas físicas con ingresos superiores a $ 500,000
Información de préstamos, donativos y premios
Deducciones personales (Art. 176)
Requisitos de la documentación comprobatoria
Cálculo del impuesto anual (Art. 177)
Forma de presentación de la declaración anual
Características del formulario
Tipos de ingresos personas físicas
DECLARACIÓN ANUAL
FECHA
DE PRESENTACIÓN
(Artículo 175 LISR):
Las
personas físicas que obtengan ingresos
en un año de calendario:
Están
obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente.
Excepción:
Ingresos
exentos y aquéllos por los que se
haya pagado impuesto definitivo.
Si se presentara la declaración en los
meses de febrero ó marzo, se considerará presentada para efectos fiscales el
1o. de Abril. (I.3.11.6 4a RMRMF 2008-2009).
PERSONAS FISICAS NO OBLIGADAS A
PRESENTAR ANUAL
Quienes
únicamente obtengan ingresos
acumulables en el ejercicio por:
Concepto
de salarios e intereses, cuya suma no exceda de $400,000.00 siempre que los
ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00. Y sobre
dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer
párrafo del artículo 160 de esta Ley.
Tratándose
de intereses de conformidad con el artículo 160 segundo párrafo, los
contribuyentes que únicamente obtengan ingresos acumulables por este concepto
que no excedan de $100,000.00 (reales), no están obligados a presentar
declaración anual.
Asimismo
y de conformidad con la regla I.3.11.8
de la 4a RMRMF 2008-2009, si el
contribuyente obtiene únicamente ingresos acumulables por intereses que excedan
de $100,000.00, el contribuyente deberá presentar declaración anual a través de
la página de Internet del SAT mediante la utilización del Programa para
Presentación de Declaraciones Anuales de las Personas Físicas (DeclaraSAT), o
mediante la forma oficial 13 “Declaración del ejercicio. Personas físicas”.
Si
además de los ingresos por intereses, que excedan de los $100,000.00, obtiene
ingresos de otros capítulos por los cuales deba presentar declaración anual, se
le releva de la obligación de presentar el aviso de aumento de obligaciones por
este concepto, siempre que ya se encuentre inscrito en el RFC por esos otros
ingresos.
PUNTOS A
CONSIDERAR DE LA DECLARACIÓN ANUAL
Impuestos que
se declaran
1. Mediante
este formato (DECLARASAT 2009) se declaran los impuestos siguientes:
a) Impuesto
Sobre
b) Impuesto
Empresarial a Tasa Única (IETU)
c) Impuesto al
Valor Agregado (IVA)
d) Impuesto a
los Depósitos en Efectivo (IDE)
Cantidades
consideradas para el cálculo y entero de las contribuciones
2. Para
determinar las contribuciones se consideran, incluso, las fracciones del peso;
no obstante, para efectuar el pago, el monto se ajustará con base en
lo siguiente:
a) Las
cantidades que incluyan de
b) Las que
contengan cantidades de
(Artículo 20, antepenúltimo párrafo, del CFF)
Informativa
del IVA
3. De acuerdo
con el artículo 32, fracción VII, de
Sin embargo,
en la regla I.5.1.4 de
Sanciones
4. Las
sanciones relacionadas con la presentación de la declaración del ejercicio son
las siguientes:
a) Cuando no se
presente la declaración, o se presente a requerimiento de las autoridades
fiscales, se impondrá una multa por una cantidad que irá de $980.00 a $12,240.00, por cada una de las obligaciones no declaradas. Si
dentro de los 6 meses siguientes a la fecha en que se haya presentado la
declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta
declaración complementaria de aquélla, declarando contribuciones adicionales,
también se aplicará la multa antes señalada.
(Artículos: 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso a, del
CFF)
Sin embargo,
si la declaración se presenta extemporáneamente, pero en forma espontánea, no
se deberá pagar multa alguna.
Se considerará
que el cumplimiento no es espontáneo cuando:
ØLa omisión sea
descubierta por las autoridades fiscales.
ØLa omisión
haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades
fiscales hubieran notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado
requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas tendente a la
comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
ØLa omisión
haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los 10 días
siguientes a la presentación del dictamen de los estados financieros de dicho
contribuyente formulado por contador público ante el SAT, respecto de aquellas
contribuciones omitidas que hayan sido observadas en el dictamen.
(Artículos: 73 del CFF)
b) Si no se
cumple el requerimiento de la autoridad o la declaración se presenta fuera del
plazo señalado en el requerimiento, se
impondrá una multa por una cantidad desde $980.00
a $24,480.00 por cada obligación
a que se esté afecto.
(Artículos: 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso b, del
CFF)
d) Por no
presentar la declaración en medios electrónicos, estando obligado a ello,
hacerlo fuera del plazo, no cumplir los requerimientos de las autoridades
fiscales o cumplirlos fuera de los plazos señalados, la multa oscilará entre $10,030.00 a $20,070.00.
(Artículos: 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso d, del
CFF)
Multas
aplicables cuando
5. Cuando en
el ejercicio de sus facultades la autoridad descubra la omisión total o parcial
en el pago de las contribuciones, se aplicará una multa de 55 al 75% de las
contribuciones omitidas; no obstante, habrá de tomarse en cuenta lo siguiente:
|
MOMENTO DE PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS (INCLUYENDO LOS ACCESORIOS) |
MULTA |
|
Después de que se inicie el ejercicio
de las facultades de comprobación de
las autoridades fiscales y hasta antes de que se notifique el acta final de
la visita domiciliaria o el oficio de observaciones |
Equivalente al 20% de las
contribuciones omitidas (artículo 17
de |
|
Después de que se notifique el acta
final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según el caso,
pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las
contribuciones omitidas |
Equivalente al 30% de las
contribuciones omitidas (artículo
17, segundo párrafo de |
|
Cuando las autoridades fiscales
determinen contribuciones omitidas mayores que las consideradas por el
contribuyente. |
Para calcular la multa en los
términos del artículo 17 LFDC (campos
anteriores) aplicarán el porcentaje de (artículo 76
del CFF) |
|
Cuando las infracciones consistan en
devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad mayor
a la que correspondan. |
Se aplicarán las multas señaladas en
el artículo 17 de |
|
Cuando se declaren pérdidas fiscales
mayores a las realmente sufridas. |
La multa será de ·
En caso de que aún no se hubiera tenido oportunidad de
disminuirla, no se impondrá multa alguna. ·
En el supuesto de que la diferencia mencionada no se haya
disminuido habiendo tenido la oportunidad de hacerlo, no se impondrá la
multa, hasta por el monto de la diferencia que no se disminuyó. ·
Lo dispuesto para los dos últimos supuestos se
condicionará a la presentación de la declaración complementaria que corrija
la pérdida declarada. (artículo
76 del CFF) |
|
Cuando se hubieran disminuido
pérdidas fiscales improcedentes y en consecuencia se omitan contribuciones. |
La sanción se integrará por la multa de 30 a 40% sobre la pérdida declarada, así como
por la multa que corresponda a la omisión en el pago de contribuciones. ·
Estas multas podrán aumentar de (artículo
76 y 77 del CFF) |
Multas por
errores aritméticos
6. Tratándose de
la omisión de contribuciones por errores aritméticos en la declaración del
ejercicio, la autoridad impondrá una multa de
(Artículo 78 del CFF)
Defraudación
Fiscal
7. Comete
delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas
siguientes:
I. Con prisión
de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,221,950.00.
II. Con prisión
de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.
III. Con prisión
de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1,832,920.00.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la
pena será de tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en
una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un 50%.
Las penas anteriores se aumentarán en una mitad cuando los delitos
de defraudación fiscal sean calificados; al respecto, el CFF indica que serán calificados
cuando se originen por:
a) Usar documentos falsos.
b) Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las
actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan
la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada
cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido sancionado
por esa conducta la segunda o posteriores veces.
c) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la
devolución de contribuciones que no le correspondan.
d) No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas
o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
f) Manifestar
datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le
correspondan.
g) Utilizar datos
falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
(Articulo 108, CFF)
Casos en los que se aplicarán las sanciones por defraudación fiscal
8. Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación
fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que
presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables
menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la
misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos,
honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté
dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal
erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no
compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y
conforme al procedimiento establecido en el Artículo 107 de
II. Omita enterar a las
autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades
que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho
de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o
contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
V. Sea responsable por omitir
presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan las
leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
Sin embargo, no se formulará querella, si quien encontrándose en
los supuestos anteriores, entera espontáneamente, con sus recargos, el monto de
la contribución omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad
fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de
visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la
comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
(Artículo 109 del CFF)
Sanción por determinar pérdidas inexistentes
9. Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a
quien: determine pérdidas con falsedad.
No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos
anteriores subsana la omisión o el ilícito antes de que la autoridad fiscal lo
descubra o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión
notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
(Articulo 111, Fracción IV Del CFF)
Cuando sin
tener derecho a ello se acredite contra el pago de contribuciones federales un
estímulo fiscal o un subsidio, o se haga en cantidad mayor a la que se tenga
derecho, las autoridades fiscales exigirán el pago de las contribuciones
omitidas actualizadas y de los accesorios que correspondan.
Los
estímulos fiscales o subsidios sólo se podrán acreditar hasta el monto de los
pagos de impuestos que efectivamente se deban pagar. Si el estímulo o subsidio
es mayor que el importe de la contribución a pagar, sólo se acreditará el
estímulo o subsidio hasta el importe del pago.
Cuando por una contribución pagada mediante el
acreditamiento de un estímulo fiscal o un subsidio, se presente una declaración
complementaria reduciendo el importe de la contribución a cargo del
contribuyente, sólo procederá la devolución de cantidades a favor cuando éstas
deriven de un pago efectivamente realizado.
(Articulo 25-A del CFF)
Es importante cerciorarse de que la información
proporcionada sea la correcta, pues en caso de que esté incompleta, contenga
errores o se presente en forma distinta a lo señalado por las disposiciones
fiscales, o si las declaraciones en medios electrónicos se presentan con tales
irregularidades, se cometerán infracciones que se sancionan con la imposición
de las siguientes multas:
a) De $730.00
a $2,440.00, por no poner el nombre
o domicilio o ponerlos equivocadamente, por cada uno.
c) De $130.00
a $240.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente. Siempre
que se omita la presentación de anexos, se calculará la multa en los términos
de este inciso por cada dato que contenga el anexo no presentado.
e) De $3,000.00
a $10,030.00, por presentar
medios electrónicos que contengan declaraciones incompletas, con errores o en
forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales.
f) De
$890.00 a $2,660.00, por no
presentar firmadas las declaraciones por el contribuyente o por el
representante legal debidamente acreditado.
g) De
$450.00 a $1,200.00, en los
demás casos.
(Artículos 81, fracción
II y 82, fracción II, inciso a, c, e, f y g, del CFF)
Nota: Las cantidades señaladas en los artículos 82 y 108 del CFF se
encuentran actualizadas, conforme al anexo 5, de
PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS
SUPERIORES A $ 500,000
(INGRESOS TOTALES
INCLUYENDO EXENTOS Y PAGO DEFINITIVO, (DT 2002 Art.2do,LXII, 109 antepenúltimo
párrafo)
Deberán
declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se
esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XIII,
XV inciso a) y XVIII del artículo 109 de
De no
declararse los ingresos por las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII del
artículo 109 de
|
Artículo |
Fracción |
Relacionado
con |
|
109 |
XIII. |
Viáticos |
|
XV inciso a). |
Enajenación
de casa habitación |
|
|
XVIII. |
Herencias
y legados |
|
|
163 |
|
Premios |
INFORMACION DE PRÉSTAMOS DONATIVOS Y
PREMIOS
(106, en su segundo párrafo y regla
I.3.11.2 RMF 2008-2009)
Las
personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la
declaración del ejercicio, sobre los
préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que
éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan
de $ 600,000.00.
De
conformidad con la regla I.3.11.2 de
Para
finalizar el artículo 107 en su último párrafo establece:
“Se
considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente
o, en su caso, otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título,
los préstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las
autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero
del artículo 106 de esta Ley.”
Asimismo el último párrafo del artículo
163 establece que de no declararse
los premios que excedan a $ 600,000.00
la retención de impuesto que les efectúen se considerará pago
provisional y no impuesto definitivo, teniendo por consecuencia que
acumular éstos ingresos en su declaración anual.
(Artículo
176)
Las
personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados
en este Título, para calcular su
impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en
cada Capítulo de
HONORARIOS
MÉDICOS, DENTALES Y GASTOS HOSPITALARIOS
I.
Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios,
efectuados para:
-
El contribuyente,
-
La cónyuge o la persona con quien viva
en concubinato,
-
Los ascendientes o descendientes en
línea recta,
Será
procedente la deducción siempre que estas personas no perciban durante el año
de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de
calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año.
|
Área
Geográfica |
SMG
2008 |
SMG
anual |
|
“A” |
$52.59 |
$19,247.94 |
|
“B” |
$50.96 |
$18,651.36 |
|
“C” |
$49.50 |
$18,117.00 |
Con relación a esta fracción es
aplicable el artículo 240, del RLISR que precisa los conceptos que se deben de tomar
dentro de los señalados en la fracción anterior, lo que amplia y precisa mayor
alcance para los conceptos anteriores.
Articulo 240. Para los efectos de la fracción I del
artículo 176 de
Asimismo,
se consideran incluidos en las deducciones a que se refiere el párrafo
anterior, los gastos efectuados por concepto de compra de lentes ópticos graduados
para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el
ejercicio, por cada una de las personas a las que se refiere la fracción
citada, siempre que se describan las características de dichos lentes en el
comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales o, en su
defecto, se cuente con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista. Para los
efectos del presente párrafo, el monto que exceda de la cantidad antes
mencionada no será deducible.
Sólo podrán deducirse los pagos por
honorarios médicos y dentales, cuando en el recibo correspondiente se haga
constar que quien presta el servicio cuenta con título profesional de médico o
de cirujano dentista.
GASTOS
FUNERARIOS
II.
Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para:
El
contribuyente,
La cónyuge o la
persona con quien viva en concubinato,
Los
ascendientes o descendientes en línea recta,
Dichos
límites de la deducción serán en un monto como sigue:
|
Área
Geográfica |
SMG
2008 |
SMG
anual |
|
“A” |
$52.59 |
$19,247.94 |
|
“B” |
$50.96 |
$18,651.36 |
|
“C” |
$49.50 |
$18,117.00 |
Con
relación a esta fracción es aplicable el artículo 241 del RLISR.
Artículo
241. Para los efectos de
la fracción II del artículo 176 de
DONATIVOS
III.
Los donativos no onerosos ni remunerativos, (que no se otorguen como prestación
a cambio de servicios recibidos del donante y que no se impongan gravámenes al
donatario) siempre que las donatarias estén incluidas en la lista de personas autorizadas
para recibir donativos (art. 31 RLISR), mismas que se relacionan en el anexo 14
de
Asimismo
serán deducibles los donativos otorgados a
El monto total de
los donativos será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de los
ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la
renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en
el que se efectúe la deducción, antes de aplicar las deducciones a que se
refiere el presente artículo.
De
esta forma, el artículo 242, del RLISR, hace la siguiente precisión:
En el caso de donativos de bienes que
hayan sido deducidos en los términos de la fracción II del artículo 123 de
Tratándose de bienes distintos de los
señalados en el párrafo anterior, se considerará como monto del donativo la
cantidad que resulte de ajustar el costo de adquisición del bien donado
conforme a las reglas previstas en el Capítulo IV del Título IV de
Los monumentos artísticos o históricos en
los términos de
INTERESES
REALES EFECTIVAMENTE PAGADOS
IV.
Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos
hipotecarios destinados a casa habitación contratados, con los integrantes del
sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de
1,500,000 Udis, aproximadamente $6,330,000.00
Para
estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los
intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por
inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo conducente lo
dispuesto en el tercer párrafo del artículo 159 de esta Ley, por el periodo que
corresponda.
Los
integrantes del sistema financiero, a que se refiere el párrafo anterior,
deberán informar por escrito a los contribuyentes, a más tardar el 15 de
febrero de cada año, el monto del interés real pagado por el contribuyente en
el ejercicio de que se trate, en los términos que se establezca en las reglas
que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
REGLAMENTO
DE
Artículo
224. Para los efectos del artículo
176, fracción IV de
Tratándose de los créditos hipotecarios a que se
refiere este artículo que se encuentren denominados en unidades de inversión,
los intereses que se podrán deducir, serán los pagados en el ejercicio en el
que se efectúe la deducción, que se hubieran devengado bajo el concepto de
dichas unidades por los citados créditos en el ejercicio mencionado.
También serán deducibles los intereses a que se
refiere el citado artículo 176, fracción IV de
Artículo
225. Para los efectos del artículo
176, fracción IV de
I. Que como garantía fiduciaria del crédito del que
derivan los intereses se haya dejado una casa habitación.
II. Que el único objeto del fideicomiso sea dejar dicho
inmueble en garantía del préstamo.
III. Que el fideicomitente sea el contribuyente que
deducirá los intereses en los términos del citado precepto.
IV. Que los fideicomisarios sean el mismo contribuyente y
cualquier integrante del sistema financiero.
Asimismo, se consideran créditos hipotecarios,
aquéllos destinados únicamente a la construcción o la remodelación de casa
habitación o al pago de los pasivos que se destinen exclusivamente a la
adquisición, construcción o remodelación de casa habitación
Artículo
226. Para los efectos del artículo
176, fracción IV de
Artículo
227. Las sociedades que componen el
sistema financiero y los organismos a que se refiere el artículo anterior, que
perciban intereses derivados de los créditos hipotecarios a que se refiere el
artículo 176, fracción IV de
I. Nombre, domicilio y Clave en el Registro Federal de
Contribuyentes, del deudor hipotecario de que se trate.
II. Ubicación del inmueble hipotecado.
III. Los intereses nominales devengados, así como los
pagados en el ejercicio, respecto de estos últimos se deberá distinguir los
intereses reales pagados en el ejercicio.
Se considera que se cumple con lo dispuesto en el
último párrafo de la fracción IV del citado artículo 176, cuando las sociedades
que conforman el sistema financiero entreguen el estado de cuenta o constancia
a que se refiere este artículo a los contribuyentes que paguen los intereses
derivados de créditos hipotecarios.
Asimismo, las sociedades y los organismos a que se
refiere este artículo, deberán proporcionar al SAT, a más tardar el 15 de
febrero de cada año, la información a que se refiere el mismo.
Artículo 228. Los contribuyentes podrán
deducir los intereses reales devengados y pagados, en el mismo ejercicio,
correspondientes a los créditos hipotecarios a que se refiere el artículo 176,
fracción IV de
Artículo
229. Cuando los deudores de los créditos
hipotecarios a que se refiere el artículo 176, fracción IV de
Artículo
230. En el caso de los créditos
hipotecarios a que se refiere el artículo 176, fracción IV de
Cuando los deudores del crédito hipotecario a que se
refiere el artículo 176, fracción IV de
APORTACIONES VOLUNTARIAS PARA EL RETIRO
V. Las
aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta
de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de
Para
los efectos del párrafo anterior, se consideran planes personales de retiro,
aquellas cuentas o canales de inversión, que se establezcan con el único fin de
recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados
cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o
incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de
conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados
en cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de
crédito, casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades
operadoras de sociedades de inversión con autorización para operar en el país,
y siempre que obtengan autorización previa del Servicio de Administración
Tributaria.
Cuando
los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones complementarias de
retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o en los planes
personales de retiro, así como los rendimientos que ellos generen, se retiren
antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta fracción, el retiro
se considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX de este
Título.
En
el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el
beneficiario designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus demás
ingresos del ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de
inversión, según sea el caso.
Artículo
224-A RLISR. Para los efectos del
artículo 176, fracción V de
De acuerdo con el articulo 231-A RISR, los contribuyentes podrán deducir las aportaciones
voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias de retiro a que
se refieren los artículos 74 y 74-Bis, de
Tratándose de contribuyentes que no presenten
declaración anual, el empleador para calcular el impuesto del ejercicio, deberá
disminuir de la totalidad de los ingresos que sirvan de base para el cálculo
del impuesto, el monto de las aportaciones voluntarias deducidas en el ejercicio.
PRIMAS
DE SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS
VI.
Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de
los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad
social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o
la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes,
en línea recta.
A
este respecto el artículo 242-A, del RLISR,
establece que para efectos del artículo 176, fracción VI de
TRANSPORTACIÓN
ESCOLAR OBLIGATORIA
VII.
Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea
recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones legales
del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos
se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deberá separar
en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación
escolar.
Con
relación a esta fracción es aplicable el siguiente artículo del reglamento:
Artículo
243. Para los efectos del artículo 176, fracción VII de
Las
escuelas que estén en este supuesto, deberán comprobar que destinaron el
ingreso correspondiente a la prestación del servicio de transporte.
IMPUESTO
LOCAL POR SALARIOS
VIII.
Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios
y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, siempre que
la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.
REQUISITOS DE
Para que
procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II anteriores, se
deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales,
que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de
calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas
cantidades, únicamente deducirá la diferencia no recuperada.
Los
requisitos de las deducciones establecidas en el Capítulo X de este Título no
son aplicables a las deducciones personales a que se refiere este artículo.
(Dentro
de esta excepción destacan el pagar con cheque nominativo, la identidad y
domicilio de quién recibe el servicio, el IVA desglosado en forma expresa y por
separado, el registro en contabilidad, entre otras.)
Asimismo
el reglamento establece lo siguiente:
Artículo
244. Para los efectos de
las deducciones mencionadas, se considera que los comprobantes reúnen
requisitos fiscales, cuando han sido expedidos conforme al Código Fiscal de
ESTÍMULOS FISCALES APLICABLES A PERSONAS FÍSICAS (Artículo 218)
Aún y cuando en el artículo 176 no se
contemplan estas deducciones, son aplicables en la declaración anual y es muy
importante tenerlas en consideración.
A) DEDUCCIONES QUE PROCEDEN:
1.- Depósitos
en las cuentas personales especiales para el ahorro.
2.- Pagos de
primas de contratos de seguros que tengan como base Planes de Pensiones, relacionados
con la edad, jubilación ó retiro que autorice el SAT.
3.-Adquisición
de acciones de sociedades de inversión que sean identificables en los términos
que señale el SAT.
B) MONTO MÁXIMO
DEDUCIBLE: $152,000.00 por todos los conceptos.
Ejemplo
respecto de la mecánica
para la deducción:
|
|
Base del impuesto (después de deducciones
personales) |
7,355,137 |
|
(-) |
Deducciones especiales artículo 218 Monto
pagado $245,000 |
152.000 |
|
( = ) |
Nueva base del impuesto |
7,203,137 |
C) EJERCICIO EN QUE SON
DEDUCIBLES
En el ejercicio en que se efectuaron ó al ejercicio inmediato anterior, cuando
se efectúen antes de que se presente la declaración respectiva.
D) CUÁNDO SE CONSIDERAN
INGRESOS ACUMULABLES
Las cantidades que se depositen en las
cuentas personales, se paguen por los contratos de seguros, o se inviertan en
acciones de las sociedades de inversión, a que se refiere este artículo, así
como los intereses, reservas, sumas o cualquier cantidad que obtengan por
concepto de dividendos, enajenación de las acciones de las sociedades de
inversión, indemnizaciones o préstamos que deriven de esas cuentas, de los
contratos respectivos o de las acciones de las sociedades de inversión, deberán considerarse, como ingresos
acumulables del contribuyente en su declaración correspondiente al año de
calendario en que sean recibidas o retiradas de su cuenta personal especial
para el ahorro, del contrato de seguro de que se trate o de la sociedad de
inversión de la que se hayan adquirido las acciones. En ningún caso la
tasa aplicable a las cantidades acumulables en los términos de esta fracción
será mayor que la tasa de impuesto que hubiera correspondido al contribuyente
en el año en que se efectuó los depósitos, los pagos de la prima o la
adquisición de las acciones, de no haberlos recibido.
E) NO SON DEDUCIBLES LAS
PRIMAS PAGADAS POR SEGUROS DE VIDA
Los contribuyentes
que realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes
de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro y además aseguren
la vida del contratante, no podrán
efectuar la deducción a que se refiere el primer párrafo de este artículo por
la parte de la prima que corresponda al componente de vida. La institución
de seguros deberá desglosar en el contrato de seguro respectivo la parte de la
prima que cubre el seguro de vida. A la cantidad que pague la institución de
seguros a los beneficiarios designados o a los herederos como consecuencia del
fallecimiento del asegurado se le dará el tratamiento que establece el artículo
109, fracción XVII, primer párrafo de esta Ley por la parte que corresponde al
seguro de vida. Las instituciones de seguros que efectúen pagos para cubrir la
prima que corresponda al componente de vida con cargo a los fondos constituidos
para cubrir la pensión, jubilación o retiro del asegurado, deberán retener como
pago provisional el impuesto que resulte en los términos del artículo 170 de
esta Ley.
F) ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN EN CUSTODIA
Las
acciones de las sociedades de inversión a que se refiere este artículo quedarán
en custodia de la sociedad de inversión a la que correspondan, no pudiendo ser
enajenadas a terceros, reembolsadas o recompradas por dicha sociedad, antes de
haber transcurrido un plazo de cinco años contado a partir de la fecha de su
adquisición, salvo en el caso de fallecimiento del titular de las acciones.
(ARTÍCULO 177, Regla
I.3.19.1. de la 4a. RMRMF 2008-2009 y
“ANEXOS 1, 5, 7, 8, 9, 10 y 11 de
Artículo
177. Las personas físicas calcularán el impuesto del
ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III,
IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las deducciones
autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a
las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se
le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 176 de
esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:
Tarifa actualizada del impuesto
correspondiente al ejercicio de 2008.
|
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
|
$ |
$ |
$ |
% |
|
0.01 |
5,952.84 |
0.00 |
1.92 |
|
5,952.85 |
50,524.92 |
114.24 |
6.40 |
|
50,524.93 |
88,793.04 |
2,966.76 |
10.88 |
|
88,793.05 |
103,218.00 |
7,130.88 |
16.00 |
|
103,218.01 |
123,580.20 |
9,438.60 |
17.92 |
|
123,580.21 |
249,243.48 |
13,087.44 |
19.94 |
|
249,243.49 |
392,841.96 |
38,139.60 |
21.95 |
|
392,841.97 |
En adelante |
69,662.40 |
28.00 |
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL
|
|
Ingresos gravables base para ISR |
7,203,137.00 |
|
( - ) |
Limite inferior |
392,841.97 |
|
( = ) |
Excedente del límite inferior |
6,810,295.03 |
|
( x ) |
Tasa del ISR |
28% |
|
( = ) |
Impuesto marginal |
1,906,882.60 |
|
( + ) |
Cuota Fija |
69,662.40 |
|
( = ) |
Impuesto Anual |
1,976,545.00 |
INGRESOS POR LOS QUE NO SE PRESENTA ANUAL
No
será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se esté
obligado al pago del impuesto y por los que ya se efectuó pagó definitivo de
ISR.
A este
respecto, los ingresos por los que se efectuó pago definitivo se pueden volver
acumulables bajo determinadas reglas, lo que permitiría acreditar el ISR pagado
por ellos, contra el ISR anual.
|
Tipo de
ingresos |
Fundamento
LISR |
Acumulación |
|
Actividades
empresariales, Régimen de pequeños contribuyentes (REPECOS) |
139, VI |
No es posible |
|
Intereses |
160, 2o párrafo |
Sí, cuando tengan
ingresos de otros capítulos y los intereses excedan los $100,000 |
|
Premios |
163, 3er y 4o párrafo |
Sí, cuando estos no se
informen al exceder $600,000 |
|
Pago de aseguradoras a
asegurados cuando no sean intereses o indemnización |
167, XVI |
Sí, cuando presente declaración
anual |
|
Hospedaje a terceros
sobre inmuebles dados en hospedaje por el administrador del condominio o
fideicomiso |
170, antepenúltimo
párrafo |
ACREDITAMIENTOS
APLICABLES
Contra
el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán
efectuar los siguientes acreditamientos:
I. El importe de
los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario, así como, en
su caso, el importe de la reducción a que se refiere el penúltimo párrafo del
artículo 81 de
II. El impuesto
acreditable en los términos de los artículos 6o., 165 y del penúltimo párrafo
del artículo 170, de esta Ley.
FORMA DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN ANUAL
|
INGRESO PÉRCIBIDOS |
INGRESOS $ |
PRESENTACIÓN |
FORMA |
REGLA |
|
Solo salarios y asimilados |
Mas de 400,000 |
Ventanilla Bancaria opción Internet |
13-A |
I.2.16.2
II.2.16.3 |
|
Actividad empresarial |
Hasta *2,160,130 |
Internet |
Dec-SAT |
I.2.1.10 |
|
Actividad empresarial |
Más de *2,160,130 |
Internet |
Dec-SAT |
I.2.1.10 |
|
Salarios y otros ingresos |
Hasta 400,000 |
Ventanilla Bancaria opción Internet |
Dec-SAT 13, Anexos |
II.2.16.2
II.2.16.3 |
|
Salarios y otros ingresos Sin impuesto a
cargo ó Con saldo a favor |
Igual o superior a 400,001 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.2 |
|
Salarios y otros ingresos |
Igual o superior a 400,001 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.2 |
|
Solo honorarios |
Hasta *370,310 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1
II.2.16.3 I.2.7.1 |
|
Solo honorarios |
Igual o superior a *370,311 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 I.2.7.1 |
|
Honorarios y otros ingresos |
Hasta *370,310 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 II.2.16.3
I.2.7.1 |
|
Honorarios y otros ingresos |
Igual o superior a *370,311 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 I.2.7.1 |
|
Solo arrendamiento |
Hasta *370,310 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 II.2.16.3 I.2.7.1 |
|
Solo arrendamiento |
Igual o superior a *370,311 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 I.2.7.1 |
|
Arrendamiento y otros ingresos (sin salarios) |
Hasta *370,310. |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1
II.2.16.3 I.2.7.1 |
|
Arrendamiento y otros ingresos |
Igual o superior a *370,311 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 I.2.7.1 |
|
Solo enajenación bienes |
Hasta 400,000 |
Internet Ventanilla bancaria |
Dec-SAT 13, Anexos |
II.2.16.1 II.2.16.3 I.2.7.1 |
|
Solo enajenación bienes |
Igual o superior a 400,001 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 I.2.7.1 |
|
Enajenación y otros ingresos |
Hasta 400,000 |
Internet Ventanilla bancaria |
Dec-SAT 13, Anexos |
II.2.16.1 II.2.16.3 I.2.7.1 |
|
Enajenación y otros ingresos |
Igual o superior a 400,001 |
Internet |
Dec-SAT |
II.2.16.1 I.2.7.1 |
*
Cantidades actualizadas en el anexo 5 de la cuarta resolución de modificaciones
a
Cuando se trate de la presentación por
ventanilla bancaria y no exista cantidad a pagar por la totalidad de los
impuestos, se podrá presentar en
Recordar que opcionalmente, las personas
físicas que obtengan ingresos por salarios y conceptos asimilados, por la
realización de actividades empresariales y prestación de servicios
profesionales, intereses, por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles,
así como los contribuyentes del Régimen Intermedio, ya sea por un solo concepto
o acumulando dos o más de los ingresos señalados, podrán utilizar, según
corresponda, el Programa para Presentación de Declaraciones Anuales de las
Personas Físicas en Línea (DeclaraSAT en Línea), que está disponible en la
página de internet del SAT; el cual permite la captura de datos con cálculo
automático de impuestos (Regla II.2.15.1., fracción II, tercer párrafo de
La regla II.2.16.2 de
Ingresos por Salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado y conceptos
asimilados establecidos en el Capítulo I, Título IV de
(Mas)
Ingresos por: enajenación de bienes, por adquisición de bienes e
intereses establecidos en los Capítulos IV, V y VI del Título IV de
(Igual) Suma
·
Cuando
la suma no
exceda de $400,000.00, se presentará la declaración en la forma 13 por
ventanilla bancaria.
·
Cuando la suma exceda de $400.000.00, se presentará la declaración en el
DeclaraSAT.
Ingresos por
Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado y
conceptos asimilados establecidos en el
Capítulo I,
Título IV de
(Mas) Ingresos distintos provenientes
de otros Capítulos de
(Igual) Suma
·
Cuando la suma exceda de $400.000.00, se presentará la declaración en el
DeclaraSAT.
PAGO DEL ISR A CARGO DEL EJERCICIO HASTA EN 6 PARCIALIDADES
(Regla I.3.11.7. de la 4 RMRMF 2008-2009)
Requisitos:
a) Presentar la declaración anual a más tardar
el 30 de Abril.
b) Requisito del que se
puede que se presentar escrito libre por el cual manifiesten que ejercen la
opción
Tipo de parcialidades: Mensuales
sucesivas
Ventajas:
1.- Financiamiento
2.- No se garantiza el interés fiscal.
Procedimiento:
1.- Pagar la primera parcialidad al
presentar la declaración anual (se obtiene dividiendo el saldo a cargo total
entre 6 ó el número de parcialidades elegidas sin que sea mayor a 6).
2.- Las posteriores parcialidades se
cubrirán durante cada uno de los siguientes meses de calendario utilizando
exclusivamente la forma FMP-1, la última
parcialidad deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre.
3.- El importe a pagar de la segunda y
posteriores parcialidades se determina de la siguiente forma:
Ejemplo:
|
Impuesto a Cargo |
147,019
|
|
Número de parcialidades |
6 |
|
Mensualidad |
24,503 |
|
Factor |
1.0571 |
|
Importe a pagar |
25,900 |
1 Este factor está previsto dentro de
(2) La última parcialidad deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre
de 2009, de lo contrario la facilidad que nos da la regla, quedará sin efectos.
Comparativo de importe histórico de
adeudo y conforme a la regla
|
Histórico |
$147,019.00 |
|
Regla 3.11.8. |
$154,003.00 |
|
Financiamiento |
$6,984.00 |
|
% sobre el histórico |
4.75% |
Las personas físicas que presenten la
declaración del ejercicio a más tardar el 30 de abril de
a) Que señalen la opción de pago en
parcialidades.
b) Que indiquen el número de parcialidades
elegidas.
(Párrafo
adicionado en la 4ª RMRMF 2008 – 2009)
CARACTERÍSTICAS DEL FORMULARIO 13
Consta de las páginas
|
No Hoja |
Anexo |
Información relativa |
|
|
1 |
|
Determinación de ISR, ISR
por pagar. |
|
|
2 |
CLABE, Domicilio Fiscal y Datos informativos obligatorios.
Determinación IA 2007 y anteriores. |
||
|
3 |
|||
|
Determinación IA 2007 y anteriores (Continuación),
Determinación de IETU, Datos de representante legal |
|||
|
4 |
1 |
Retenciones y pagos efectuados por terceros, información
de copropiedad, sociedad conyugal o sucesión, datos del representante común. |
|
|
5 |
Deducciones
personales. |
||
|
6 |
Impuesto
recaudado por concepto a los depósitos en efectivo. |
||
|
7 |
2 |
Salarios, Arrendamiento, Enajenación de bienes,
Adquisición de bienes e intereses. |
|
|
8 |
|||
|
Premios, dividendos, de los demás ingresos, actividades
profesionales. Deducciones por actividades empresariales. |
|
||
|
9 |
3 |
Régimen intermedio de las actividades empresariales. |
|
|
10 |
4 |
Actividades
empresariales, Estado de posición financiera e Inversiones. |
|
|
11 |
Inversiones, Análisis de ingresos, Análisis de egresos |
||
|
12 |
|
||
|
12 |
Análisis de Egresos (continuación) |
||
|
13 |
Resultados, Datos informativos |
||
|
14 |
5 |
Información de IVA (Enero - Junio). |
|
|
15 |
Información de IVA (Julio - Diciembre). |
||
|
16 |
6 |
Información correspondiente al ejercicio 2002 y
anteriores. |
|
|
17 |
Información correspondiente al ejercicio 2002 y
anteriores. |
||
|
18 |
7 |
Impuesto empresarial a tasa única (IETU) |
Aspectos
generales de los Ingresos.
TIPOS DE INGRESO
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
INGRESO EN EFECTIVO.
Se considera uno
de los ingresos mas recurrido y está representado por el efectivo, cheque o
traspaso de cuentas bancarias en instituciones de crédito o casas de bolsa.
INGRESO EN BIENES.
Ingreso
percibido en bienes distintos del efectivo, que debe valuarse para determinar,
en cuanto se incrementa el haber patrimonial.
INGRESO EN SERVICIO.
Consiste
en obtener servicios como contraprestación estipulada en los actos jurídicos.
Este tipo de ingreso también debe ser sujeto de valuación.
INGRESO EN CRÉDITO.
Es el
ingreso más importante desde el punto de vista jurídico y fiscal. Al obtenerse
el ingreso en crédito la persona no recibe efectivo ni otros bienes, pero sí
ingresa en su patrimonio un derecho de crédito.
DE CUALQUIER OTRO TIPO.
Se
consideran como tales los que no estén incluidos en las definiciones anteriores
como por ejemplo, el ajuste anual por inflación acumulable o los ingresos
obtenidos en moneda extranjera.
MOMENTOS
DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS POR CAPÍTULO Y CONTRIBUYENTE QUE LOS PERCIBE.
|
TIPO DE INGRESO |
ACUMULACIÓN |
QUIEN LOS PERCIBE |
|
Salarios |
Al cobro |
Quien presta el
servicio |
|
Honorarios |
Al cobro |
Quien presta el
servicio |
|
Actividad Empresarial |
Al cobro |
Se permite la
copropiedad |
|
Arrendamiento |
Al cobro |
Se permite la
copropiedad y la sociedad conyugal. |
|
Enajenación de bienes |
A crédito y
al cobro |
Se permite la
copropiedad y la sociedad conyugal. |
|
Adquisición de bienes |
A la
adquisición |
Se permite la
copropiedad y la sociedad conyugal |
|
Intereses |
1.-Percibidos del
sistema financiero: al cobro 2.- Percibidos de otras sociedades por títulos
no colocados entre el gran público inversionista: cuando se devenguen 3.- Cuando los intereses devengados se
reinvierten, se consideraran percibidos en ese momento o cuando estén a
disposición del contribuyente, lo que ocurra primero. |
Se permite titular y
cotitulares, así como la sociedad conyugal. |
|
Premios |
Al recibir
el premio |
Quien obtuvo el premio
en caso de que no lo declare, en caso de declararlo será pago definitivo |
|
Dividendos |
Los
percibidos |
El propietario del
titulo |
|
Demás ingresos |
Cuando modifiquen su
patrimonio. |
Se permite la
copropiedad y la sociedad conyugal. |
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS POR
CAPÍTULO
|
TIPO DE
INGRESO |
INGRESOS |
||
|
OBJETO |
NO
OBJETO |
NO ACUMULABLES |
|
|
I Sueldos y salarios |
·
Los salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral. ·
La participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas. ·
Las prestaciones percibidas como consecuencia
de la terminación de la relación laboral. Asimilados: ü
Remuneraciones a Servidores públicos. ü
Anticipos y rendimientos a Cooperativas de producción y Sociedades y
asociaciones civiles. ü
Honorarios a consejeros, comisarios, directores, administradores y
otros. ü
Honorarios prestados preponderantemente a un prestatario. ü
Honorarios opcionales ü
Personas físicas con actividades empresariales. ü
Opción de compra de acciones. Artículo 110º LISR |
Ingresos en bienes: a)
Servicio de comedor. b)
Comida proporcionada a los trabajadores. Así como el uso de bienes que el patrón proporcione a los
trabajadores para el desempeño de las actividades propias de estos y que estén de acuerdo con la
naturaleza del trabajo prestado. Artículo
110º LISR |
Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por
separación (total de las
percepciones por este concepto MENOS
último sueldo mensual ordinario). Artículo 112º LISR. |
|
II Ingresos por actividades
Empresariales y Profesionales |
1.- Los
provenientes de actividades empresariales, que de conformidad con el artículo
16 del Código Fiscal de III.
Las comerciales IV.
Las industriales V.
Las agrícolas VI.
Las ganaderas VII.
Las de pesca y VIII.
Las silvícolas 2.- Los provenientes de la prestación de
servicios profesionales, se
consideran como tales: Las remuneraciones
que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén
considerados como tales en el capitulo de salarios. Artículo 120 LISR. |
No hay. |
No hay. |
|
III Arrendamiento |
-
Los provenientes del arrendamiento
o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce
temporal de inmueble en cualquier otra forma. -
Los rendimientos de certificados
de participación inmobiliaria no amortizables. Artículo
141º LISR |
No hay. |
No hay. |
|
IV Enajenación de Bienes |
1. Los
provenientes de la enajenación de bienes, de conformidad con el artículo 14
del C.F.F. En los casos de permuta se considera que hay dos
enajenaciones ØLos
obtenidos por la expropiación de bienes. Ø Artículo 146 LISR |
Transmisión de la propiedad de bienes por: Muerte Donación Fusión de sociedades Enajenación
de: Bonos Valores otros títulos de crédito Siempre que se
considere interés. Artículo 146º LISR |
GANANCIA
NO ACUMULABLE: Ganancia total MENOS Ganancia acumulable PERDIDA NO ACUMULABLE: Perdida total MENOS Perdida acumulable Artículo 147º LISR |
|
V Adquisición de Bienes |
-
Donación. -
Tesoros. -
Adquisición por prescripción. -
Los supuestos señalados en los
artículos 153, 189 y 190 LISR. -
Las construcciones, instalaciones
o mejoras permanentes en bienes inmuebles que; por contrato, queden a
beneficio del propietario. Artículo
155º LISR. |
No hay. |
No hay. |
|
VI Intereses |
Los
establecidos en el artículo 9o. de Artículo
158º LISR. |
No hay. |
No hay. |
|
VII Premios |
Los que deriven de la celebración de: ·
Loterías ·
Rifas ·
Sorteos ·
Juegos con apuestas y ·
Concursos de toda clase. Artículo 162º LISR |
El reintegro correspondiente al billete que permitió
participar en las loterias. Artículo 162º LISR. |
No hay. |
|
VIII Dividendos |
Dividendos
o utilidades percibidos. Dividendos Fictos: ØIntereses
y participaciones en la utilidad. ØPrestamos
a socios o accionistas. ØErogaciones
no deducibles. ØOmisiones
de Ingresos. ØUtilidad
presuntiva. A Artículo 165º LISR. |
No hay. |
No hay. |
CLASIFICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES POR
CAPÍTULO
|
TIPO DE INGRESO |
DEDUCCIONES |
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES |
NO DEDUCIBLES |
|
I Sueldos y salarios |
No aplica |
No aplica |
No aplica |
|
II Ingresos por actividades Empresariales y
Profesionales. Sección I. Ingresos por actividades Empresariales y
Profesionales Sección II. Del Régimen Intermedio de las Personas Físicas con
Actividades Empresariales. |
Artículo 123º LISR Artículo 136,123 y 37º LISR |
Artículo 125º LISR. Artículo 125º LISR. Artículo 31º LISR. |
Artículo 126 LISR Artículo 32º LISR |
|
III Arrendamiento |
Artículo 142º LISR. |
Artículo 172º LISR |
Artículo 173º LISR |
|
IV Enajenación de Bienes |
Artículo 148º LISR |
Artículo 172º LISR |
Artículo 173º LISR |
|
V Adquisición de Bienes |
Artículo 156º LISR |
Artículo 172º LISR |
Artículo 173º LISR |
|
VI Intereses |
No aplica |
No aplica |
No aplica |
|
VII Premios |
No aplica |
No aplica |
No aplica |
|
VIII Dividendos |
No aplica |
No aplica |
No aplica |
QUÉ HACER CUANDO LAS DEDUCCIONES SON
MAYORES QUE LOS INGRESOS
|
TIPO DE
INGRESO |
APLICACIÓN |
|
I Sueldos y salarios |
No aplica |
|
II Ingresos por actividades
Empresariales y Profesionales |
Las pérdidas fiscales que
obtengan los contribuyentes por la realización de las actividades a que
se refiere esta Sección, sólo
podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal derivada de las propias actividades a que se refiere la misma. Artículo 130 LISR |
|
III Arrendamiento |
Cuando en el año calendario las
deducciones sean superiores a los ingresos, la diferencia podrá deducirse de
los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en la declaración anual
correspondiente a ese mismo año. Artículo 184º RISR |
|
IV Enajenación de Bienes |
Cuando los contribuyentes
tengan pérdidas en la enajenación de
bienes inmuebles, acciones, certificados de aportación patrimonial emitidos
por sociedades nacionales de crédito y partes sociales, podrán disminuir
dichas pérdidas en el año de calendario de que se trate o en los tres
siguientes, conforme a lo dispuesto en el artículo 149 de Artículo 148º LISR |
|
V Adquisición de Bienes |
Cuando en un año calendario las
deducciones sean superiores a los ingresos, la diferencia podrá deducirse
de los demás ingresos que el contribuyente deba acumular en la declaración
anual correspondiente a ese mismo año, con excepción de los ingresos de los capítulos I y II del título
IV. Artículo 207 del RISR. |
|
VI Intereses |
Tratándose de los intereses
provenientes de los depósitos, créditos o préstamos, cuando el ajuste anual
por inflación deducible de acuerdo al Artículo 46 de Artículo 215 del RISR |
|
VII Premios |
No aplica |
|
VIII Dividendos |
No aplica |
CUADRO QUE MUESTRA
LAS RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE
|
INGRESOS |
QUIEN RETIENE |
MONTO |
|
I Sueldos y salarios |
Patrón Artículo 113 LISR. |
Tarifa menos subsidio para el empleo |
|
II Honorarios |
Persona moral Artículo 127 LISR |
10% sobre el monto de los pagos. |
|
III Arrendamiento |
persona moral Artículo 143 LISR |
10% sobre el monto de los pagos. |
|
IV Enajenación de Bienes |
Adquirente. Artículo 2O1 RISRY 154 LISR. |
20% sobre el monto de la operación. (excepto venta
de acciones con dictamen) |
|
VI Intereses |
Quien paga Artículo 160 LISR. Artículo 210, 212, 213 RISR |
Sistema financiero: 0.5% anual sobre el capital. Otros: 20% sobre los
intereses nominales Si
la persona física obtiene únicamente ingresos por intereses que no excedan de
$ 100,000.00 reales, considerara la retención efectuada como pago definitivo,
y no estará obligada a presentar declaración anual. |
|
VII Premios |
Quien paga Artículo 163º ISR |
1% cuando la entidad federativa no grave el
impuesto o lo grave hasta el 6%. 21% cuando lo grava en más
del6 %. |
|
VIII Dividendos |
No aplica |
No aplica |
|
Otros |
Quien pague Artículo 167, 169 ISR |
Dependiendo del supuesto |
CUADRO
QUE MUESTRA LOS INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO DE SALARIOS (Art. 109)
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
I |
Tiempo extra y trabajo en día
de descanso sin disfrutar de otro en sustitución. |
No exceder los límites
establecidos en la legislación laboral. |
Para trabajadores del
salario mínimo general el 100%. Para trabajadores de salario
superior al mínimo general el 50%, sin que la exención exceda por semana
cinco salarios mínimos generales. |
|
II |
Indemnizaciones por
riesgos o enfermedades |
Que se concedan de acuerdo
con las leyes o contratos colectivos de trabajo o contratos Ley. |
Sin límite |
|
III |
Jubilaciones, pensiones,
haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias provenientes del SAR |
|
9 SMAGC |
|
IV |
Reembolso de gastos
médicos y de funeral |
Que se concedan de manera general de acuerdo con las leyes o contratos
de trabajo |
Sin límite |
|
VII |
Entrega de aportaciones
para vivienda a instituciones públicas y casas otorgadas por el patrón a sus
trabajadores |
Para las casas otorgadas por el patrón cumplir los requisitos de
deducibilidad estipulados en la LISR |
Sin límite |
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
VIII |
Fondos de Ahorro |
•
La tasa
elegida, no sea mayor del 13%. •
Patrón y
trabajador aporten lo mismo. •
El monto de la
aportación no debe exceder de 1.3 veces el SMAGC. •
Los fondos se
puedan retirar solo una vez en el ejercicio o al término de la relación
laboral •
Los fondos se
deben destinar a otorgar préstamos a los trabajadores, participantes, y el
remanente invertirlo en valores autorizados por el Gobierno Federal. •
Solo se
otorgue un préstamo al trabajador con garantía de las aportaciones,
permitiéndose un segundo una vez liquidado el primero y hayan transcurrido 6
meses |
Todo: Cumpliendo con los requisitos de deducción Nada: Incumpliendo algún requisito. |
|
IX |
La cuota de seguridad
social pagada por los patrones |
|
Se suman a la fracción
VI para determinar el límite. |
|
Prestación |
Área geográfica |
||
|
A |
B |
C |
|
|
Gratificaciones que se concedan
en forma general |
1,577.70 |
1,528.80 |
1,485.00 |
|
Prima vacacional |
788.85 |
764.40 |
742.50 |
|
Prima dominical |
52.59 |
50.96 |
49.5 |
|
Participación de los
trabajadores en las utilidades |
788.85 |
764.40 |
742.50 |
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
X |
Primas de antigüedad
indemnizaciones y otros pagos al dar por terminada la relación de trabajo. |
Que hayan estado sujetos a
una relación laboral y que dejen de estarlo. |
90 días de SMZGC por cada año
de servicio, mas de seis meses se considera año completo. |
|
XI |
Gratificaciones, primas
vacacionales, PTU y primas dominicales. |
|
Ver cuadro resumen |
|
XII |
Remuneraciones recibidas por extranjeros |
Que exista reciprocidad |
Sin límite |
|
XIII |
Gastos de representación y viáticos |
Se cuente con documentación comprobatoria que reúna requisitos
fiscales, y se informe en la declaración anual cuando corresponda. |
Sin límite |
|
XVII |
Cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios |
•
Si se trata
de seguros de supervivencia será siempre y cuando llegue a la edad de 60 años
y hayan transcurrido al menos cinco de la contratación •
Cuando se trate de seguros de vida que haya sido
pagada la prima por el empleador y se aplique a muerte, invalidez, perdidas
orgánicas o incapacidad del asegurado |
Sin limite Sin limite |
|
XXII |
Los percibidos en concepto de alimentos en los términos de ley |
•
|
Sin limite |
|
XXIII |
Los retiros del SAR por concepto de ayuda para matrimonio, así como
los traspasos de los fondos de una Afore hacia otra Afore |
•
|
Sin limite |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO POR
ACTIVIDADES PROFESIONALES (Art. 109)
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XXVII |
Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras. |
|
40 smagc elevados al año |
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XXVIII |
Derechos de autor por permitir a terceros la explotación de sus obras
escritas o musicales a través de libros, periódicos o revistas o grabaciones
en serie. |
Que se enajenen al público
y se expida un recibo que contenga la leyenda
“Ingreso percibido en los términos de la fracción XXVIII del art. 109
de |
20 smagc elevados al año |
|
XXVIII |
A través del RISR también puede
aplicarse la exención, a los fotógrafos y dibujantes, por la publicación de
libros, periódicos y revistas. |
Siempre que cumplan con los
requisitos previstitos en el art. 109 referido. |
20 smagc elevados al año |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO POR ARRENDAMIENTO
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XIV |
Contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de ley. |
|
Lo que haya estado en el contrato. |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO POR
ENAJENACIÓN DE BIENES.
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XV inciso a) |
Enajenación de bienes inmuebles |
Destinados a casa habitación. Y la transmisión se realice ante
federatario publico (notario) |
Hasta el valor equivalente
a 1 500 000 UDIS en la 1er. enajenación
realizada en un año de calendario. |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO POR
ADQUISICIÓN DE BIENES.
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XIX |
Donativos |
Entre conyugues, los que reciban los descendientes de sus ascendientes
en línea recta. Los que reciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre
que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro
descendiente en línea recta sin limitación de grado. |
Cualquiera que sea su
monto. |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO POR
INTERESES (ART. 109 LISR)
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XVI |
Pagados por instituciones
de crédito |
Que provengan de cuentas de cheques, para el depósito de sueldos y
salarios, pensiones o para haberes para el retiro o depósitos de ahorro. |
promedio diario 5 vsmgagdf elevados al año. |
|
XVI |
Pagados por sociedades
corporativas de ahorro y préstamo por las sociedades financieras populares |
Provenientes de inversiones |
promedio diario 5 vsmgagdf elevados al año. |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITULO POR
OBTENCIÓN DE PREMIOS (ART. 109 LISR)
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XX |
Premio |
Que se hayan obtenido con motivo de un concurso científico, artístico
o literario, abierto al público en gral. O bien determinado gremio o grupo de
profesionales. |
Sin limite. |
INGRESOS EXENTOS DEL CAPITILO
DE LOS DEMAS INGRESOS ART. (109 LISR)
|
FRACCIÓN |
CONCEPTO |
REQUISITO |
EXENTO |
|
XXI |
Indemnizaciones por daños |
No exceda del valor de mercado del bien de que se trate |
Hasta el valor de mercado
del bien. En el caso de no haber
valor de mercado, no hay límite. |
|
XXIV |
Impuestos trasladados |
|
Sin limite |
|
XXVI |
Enajenación de acciones |
Que sea la primera |
Sin limite |
GUÍA PARA EL LLENADO DE
DeclaraSAT 2009
|
DATOS
DEL CONTRIBUYENTE |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
RFC |
27, CFF |
El que conste en la cédula de
identificación fiscal. |
|
CURP |
31, CFF |
El que le haya sido asignado al
contribuyente. |
|
APELLIDO PATERNO, APELLIDO MATERNO y NOMBRE |
27, CFF |
Identidad del contribuyente, los
datos se solicitarán individualmente por campo. |
|
CALCULO AUTOMÁTICO DE IMPUESTOS |
33, I, c), CFF |
Esta opción solicita los datos para el cálculo del
impuesto por sistema. |
|
AREÁ GEOGRÁFICA |
10, CFF |
Selecciona el área geográfica
donde se encuentra su domicilio fiscal |
|
SALARIOS |
110-119, LISR |
En caso de haber optado a
presentar declaración anual o por estar obligado. |
|
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES |
120-133, LISR |
En caso de tributar en este
capítulo, se debe optar por seleccionar la información de esta sección o por
régimen intermedio. |
|
SERV. PROF. CONTAB. SIMPL. |
120-133, LISR |
Si se tributa en el régimen. |
|
ACTIV. EMPR. Y PROFES. |
120-133, LISR |
Si se tributa en ambas actividades. |
|
ACTIV. EMPR. CONTAB. SIMPL. |
120-133, LISR |
Si se tributa en el régimen. |
|
REGIMEN INTERMEDIO |
134-136 BIS, LISR |
Si se tributa en este régimen. |
|
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES |
141-145, LISR |
Si se obtuvieron ingresos, en esta
parte no distingue si se trata de casa habitación o local comercial. |
|
ENAJENACIÓN |
146-154 TER, LISR |
Si se obtuvieron ingresos por este
capítulo, hasta aquí no se distingue si se trata de bienes muebles (excepto
acciones) o inmuebles. |
|
ADQUISICIÓN DE BIENES |
155-157, LISR |
Si se obtuvieron ingresos por este
capítulo. |
|
INTERESES |
158-161, LISR |
Si se obtuvieron ingresos por este
capítulo y se esta obligado a presenta declaración anual. |
|
PREMIOS |
162-164, LISR |
Si se tiene la obligación de
acumular estos ingresos, si no se hubieran declarado. |
|
DIVIDENDOS |
165 |
Si se obtuvieron ingresos por este
capítulo. |
|
DEMÁS INGRESOS |
166-171, LISR |
Si se obtuvieron ingresos por alguno
de los conceptos señalados en este capítulo. |
|
IETU (Campo nuevo) |
7, LIETU |
Si se es contribuyente de este
impuesto. |
|
IDE (Campo nuevo) |
1, LIDE |
Si se fue sujeto de la retención. |
|
IVA |
32, VII, LIVA,
II.2.18.8. RMF 2008 |
Los contribuyentes que únicamente
estén obligadas a presentar la información de IVA como informativa. |
|
CAPTURA SIN CÁLCULO AUTOMÁTICO DE IMPUESTOS |
175, LISR |
En este caso, se efectúa el
llenado directo de la forma 13 o 13-A, ya sea para imprimirse y presentarse
en ventanilla bancaria o para enviarse por Internet. |
|
FORMA FISCAL 13 |
20, CFF; II.2.16.1. (Ver
3a y 5a RMRMF) RMF 2008 |
Los contribuyentes que obtengan
ingresos por salarios y otros capítulos. |
|
FORMA FISCAL 13-A |
20 CFF; II.2.16.2. (4a
RMRMF 2008 |
Los contribuyentes que únicamente
obtengan ingresos por salarios y conceptos asimilados. |
|
DATOS DEL DOMICILIO |
27 y 10 CFF |
En esta sección se declarará el
domicilio fiscal del contribuyente. |
|
ENTIDAD FEDERATIVA |
27 y 10 CFF |
En la que se encuentre el
domicilio fiscal, se selecciona la que corresponda de acuerdo a una lista
desplegable. |
|
DELEGACIÓN / MUNICIPIO |
27 y 10 CFF |
La correspondiente al domicilio
fiscal, de acuerdo a una lista desplegable del sistema. |
|
CALLE, No EXT, No INT, TELÉFONO, ENTRE LAS CALLES DE Y DE |
27 y 10 CFF |
Los que correspondan. |
|
COLONIA, C.P. |
27 y 10 CFF |
Los que correspondan. |
|
LOCALIDAD |
27 y 10 CFF |
Se seleccionará la que corresponda de acuerdo a una lista
desplegable. |
|
CORREO ELECTRÓNICO |
18 y 31, CFF |
El que sea del contribuyente. |
|
REPRESENTANTE LEGAL |
19 CFF |
Datos del representante legal |
|
DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL EN CASO DE TENERLO |
19 CFF |
Datos del representante legal, en
caso de tenerlo. |
|
RFC |
19 y 31, CFF |
La información relativa al
representante. |
|
CURP |
19 y 31, CFF |
La información relativa al
representante. |
|
APELLIDO PATERNO, APELLIDO MATERNO y NOMBRE |
19 y 31, CFF |
Identidad del representante. |
|
DECLARACIÓN
ANUAL |
|
SALARIOS |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
SALARIOS |
|
|
|
INGRESOS |
||
|
ANUAL |
110 y 177, LISR |
Corresponde a los ingresos que se
obtuvieron del patrón. |
|
EXENTOS |
109, Fracción XI, LISR |
El importe de los salarios que
sean exentos del ejercicio como aguinaldo (SMGAGC X 30), prima vacacional y
PTU (SMGAGC x 15). |
|
IMPUESTO ACREDITABLE |
|
|
|
RETENCIONES |
113, LISR |
El importe de las retenciones
efectuadas por el patrón. |
|
PAGOS PROVISIONALES |
113, último
párrafo y 118, último párrafo, LISR |
El correspondiente cuando el
ingreso se haya recibido por salarios provenientes del extranjero como
organismos internacionales o estados extranjeros, que no deban efectuar
retención. |
|
DATOS DEL RETENEDOR, RFC |
118, LISR |
El que corresponda a la persona
que haya efectuado los pagos por este concepto. |
|
INDEMNIZACIÓN |
|
|
|
INGRESOS |
112, LISR |
Ingresos obtenidos por concepto de indemnización. |
|
INGRESOS EXENTOS |
109, Fracción X, LISR |
Ingresos exentos por indemnización
de acuerdo a la ley ISR (dato obtenido de la constancia). |
|
ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO |
112, LISR |
Último sueldo mensual ordinario
(ingreso acumulable en que marca la constancia) |
|
IMPUESTO RETENIDO |
113, párrafo Tercero,
LISR |
Impuesto retenido obtenido por
indemnización (dato obtenido de la constancia) |
|
DATOS DEL RETENEDOR, RFC (CAMPO NUEVO) |
29 Y |
El que corresponda a la persona
que haya efectuado los pagos por este concepto. |
|
JUBILACIÓN |
|
|
|
TIPO DE JUBILACIÓN: |
112, LISR |
Elegir el tipo de pago: - Parcialidades - Una sola exhibición |
|
MONTO TOTAL PAGADO |
112, LISR |
Ingresos obtenidos por jubilación
(pensiones o haberes de retiro). |
|
INGRESOS EXENTOS |
109, Fracción X, LISR |
Ingresos exentos en este campo.
(Este dato aparecerá en su constancia). |
|
INGRESOS ACUMULABLES |
112 y |
Cálculo automático |
|
ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO |
112, LISR |
Anote el último sueldo mensual
ordinario. |
|
IMPUESTO RETENIDO |
113, LISR |
Este dato aparece en la
constancia. |
|
DATOS DEL RETENEDOR, RFC (CAMPO NUEVO) |
29 Y |
El que corresponda a la persona
que haya efectuado los pagos por este concepto. |
|
ASIMILADOS A
SALARIOS |
( NUEVO APARTADO) |
|
|
INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS |
110, LISR |
Total de ingresos que percibió
del empleador. |
|
IMPUESTO RETENIDO DURANTE EL EJERCICIO |
113, LISR |
Impuesto que el empleador retuvo
durante el ejercicio. |
|
DATOS DEL RETENEDOR, RFC |
29 Y |
El que corresponda a la persona
que haya efectuado los pagos por este concepto. |
|
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
|
OBSERVACIONES |
|
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA |
133,V,LISR |
Se llenará de acuerdo con la
clasificación de cuentas del formato. |
|
INVERSIONES |
124,LISR |
En esta sección se podrán
manifestar incluyéndolos manual o accediendo a la opción de Cálculo de
deducción de inversiones, con la cual el sistema calculará la deducción
correspondiente al ejercicio. |
|
A. CONSTRUCCIONES |
37,40,I,LISR,220
Y221,LISR DECRETO 20 JUNIO 2003 |
Tasa: Monumentos Deducción
normal 10% Deducción
inmediata 74% Deducción
decreto: 85% Tasa: En
los demás casos Deducción
normal: 5% Deducción
inmediata: 57% Deducción
decreto: 74% |
|
B. MAQUINARIA Y EQUIPO |
41, LISR |
De acuerdo a la actividad de que
se trate, tanto para deducción normal como para deducción inmediata. |
|
C. MOBILIARIO Y EQUIPO |
40, III, LISR |
10% anual, y no aplica deducción
inmediata. |
|
D. EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOMÓVILES |
40,VI,42,II,LISR |
25% anual, con un límite de
$175,000, y no aplica deducción inmediata |
|
E. EQUIPO DE TRANSPORTE OTRO |
40,VI,LISR |
Autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, monta cargas, remolques y en general equipos de transporte
distintos de automóviles. |
|
F. OTRAS INVERSIONES EN ACTIVO FIJO |
40,LISR |
Importe que corresponda a la
deducción normal o inmediata de activos distintos a los anteriores como
equipo de cómputo, comunicaciones satelitales, equipo de la central
telefónica, entre otros. |
|
G. GASTOS, CARGOS DIFEREIDOS U EROGACIONES EN PERIODOS
PREOPERATIVOS |
39.LISR |
5% para cargos diferidos 10% para erogaciones realizada sen periodos preoperativo 15% para gastos diferidos en general. Es importante señalar en el caso de que el beneficio de
las inversiones se concrete en el mismo ejercicio en el que se realizó la
erogación, la deducción podrá efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio,
excepto para cargos diferidos. |
|
H. ADAPTACIÓN A INSTALACIONES PARA PERSONAS CON
CAPACIDADES DIFERENTES (CAMPO NUEVO) |
40,LISR |
100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones
que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. |
|
I. INVERSIONES EN INMUEBLES CONSIDERADOS HISTÓRICOS (CAMPO NUEVO) |
220,LISR |
74% para inmuebles declarados históricos |
|
J. Total |
|
Suma |
|
CALCULO DE DEDUCCIÓN DE
INVERSIONES |
|
Botón, en esta opción el sistema calculará la deducción
que corresponda al ejercicio. |
|
No |
28,CFF |
Se anotará un número de hasta 6 posiciones, con el que se
clasifique el activo. |
|
DESCRIPCIÓN |
28,CFF |
Se anotará una descripción breve relativa
al activo, misma que permitirá identificarlo. |
|
CLASIFICACIÓN |
124,38,39,40,41, LISR |
Se elegirá de la lista desplegable
el tipo de activo que corresponda como Construcciones, maquinaria y equipo,
mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte automóviles, y otros,
así como otras inversiones en activo fijo, gastos, cargos diferidos y
erogaciones en periodos preoperativos. |
|
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN |
37, 2° PÁRRAFO LISR |
El precio pagado por el bien, los impuestos
pagados en adquisición o importación a excepción del IVA, u otras erogaciones
como derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros
para la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a
agentes aduanales. En el caso de automóviles se incluye el equipo de
blindaje. |
|
FECHA DE ADQUISICIÓN |
37, 2° PÁRRAFO LISR |
La fecha en la que se adquirió el
bien. |
|
DEPRECIACIÓN ANUAL |
39,40,41,42, LISR |
Se seleccionará la tasa que
corresponda, en caso de que la misma no este preestablecida la tasa, se
pondrá manualmente seleccionando Otro. |
|
INICIA -
EJERCICIO EN QUE SE INICIA SU USO -
EJERCICIO SIGUIENTE |
37, 5° PÁRRAFO, LISR. |
Se definirá si el bien se comenzó
a deducir en el ejercicio en el que se adquirió o a partir del ejercicio
siguiente. |
|
INICIÓ SU USO EN |
37, 5° PÁRRAFO, LISR. |
Se seleccionará la fecha
correspondiente al ejercicio 2008, cuando se comenzó a utilizar, en caso de
que aún no se utilice se deseleccionará, ya que con fechas mayores a 2008, el
sistema marca error. |
|
EN EL EJERCICIO |
37, 6° PÁRRAFO, LISR. |
Se seleccionará si el bien se
enajenó y el precio de venta, o si el bien dejó de ser útil para obtener los
ingresos, se perdió por caso fortuito o fuerza mayor, y el mes en el que se
prescindió del bien. |
|
INGRESOS |
|
|
|
A.
INGRESOS TOTALES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD NACIONAL |
120,I,121,122,LISR |
Se dividirá el ingreso total del
ejercicio en la parte que corresponda con operación con nacionales |
|
B. INGRESOS TOTALES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD EXTRANJEROS |
1 120,I,121,122,LISR |
Se dividirá el ingreso total del
ejercicio en la parte que corresponda con operación con extranjeros |
|
C. INGRESOS EXENTO |
109,XXVI,LISR |
Hasta cuarenta salarios mínimos
anuales del área geográfica provenientes de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras. |
|
D. GANANCIA INFLACIONARIA Y/O INTERES ACUMULABLE |
ANTERIOR 7-B LSR
(VIGENTE HASTA 31/12/2002) |
Aplicará para declaraciones 2002 y
anteriores |
|
E. GANANCIA EN |
24 Y 25 LISR |
Se anotará la ganancia fiscal Se anotará la utilidad contable |
|
F. GANANCIA EN |
121,XI, LISR |
Se anotará la ganancia fiscal Se anotará la utilidad contable |
|
G. ANTICIPO DE CLIENTES |
121,I, LISR |
Se anotarán los ingresos percibido
por este concepto. Se anotará en contable lo derivado de los registros. |
|
H. OTROS INGRESOS |
121,LISR |
Se anotarán aquellos conceptos que
no hayan sido clasificados en los apartados anteriores con los gastos a
cuenta de terceros que no estén respaldos con documentación comprobatoria. |
|
I. TOTAL DE INGRESOS (A+B+C+D+E+F+G+H) |
|
Suma de los conceptos anteriores |
|
EGRESOS |
|
|
|
J. DEVOLUCIONES, REBAJAS, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES
SOBRE VENTAS NACIONALES |
123,I,LISR |
Se podrá efectuar esta deducción
siempre y cuando se haya acumulado el ingreso que le corresponda |
|
K. DEVOLUCIONES, REBAJAS, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES
SOBRE VENTAS EXTRANJEROS (CAMPO NUEVO) |
123,I,LISR |
Se podrá efectuar esta deducción
siempre y cuando se haya acumulado el ingreso que le corresponda |
|
L. ADQUISICIONES NETAS DE MERCANCÍA (COMPRA) NACIONALES |
123,II,LISR |
Las adquisiciones efectivamente
pagadas que se hayan efectuado a proveedores nacionales. |
|
M. ADQUISICIONES NETAS DE MERCANAÍA (COMPRA) EXTRANJERA |
123,II,LISR |
Las adquisiciones efectivamente
pagadas que se hayan efectuado a proveedores extranjeros |
|
N. DEPRECIACIÓN O DEDUCCIÓN DE INVERSIONES |
123,IV,124,LISR |
Se anotará contablemente el valor
que corresponda. Fiscalmente lo arrastra del apartado Deducción de
inversiones. Si se optó por el cálculo automático de deducción de
inversiones, cuando se marque traspaso las cifras se enviarán a esta cédula,
tanto contable (propuesta) como fiscal. |
|
O. PÉRDIDAS POR CRÉDITOS INCOBRABLES |
123,III,LISR |
Las que se hayan sufrido en el
ejercicio. |
|
P. APORTACIONES AL SAR E INFONAVIT Y JUBILACIONES POR
VEJEZ |
123,III,LISR |
Las que se hayan erogado en el
ejercicio. |
|
Q. CUOTAS AL IMSS |
123,VI,LISR |
Las que correspondan en el
ejercicio, no se deberá incluir el importe dentro de las cuotas al IMSS, las
que son correspondientes a RCV |
|
R. SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS Y PRESTACIONES
A OTROS TRABAJADORES |
123,III,LISR |
Lo que se haya erogado por
concepto de sueldos y salarios, que coincida con |
|
S. SUELDOS, SALARIOS Y PRESTACIONES A TRABAJADORES CON
CAPACIDADES DIFERENTES Y/O ADULTOS MAYORES (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
T. GASTOS REALIZADOS COMO CONSECUENCIA DE DESASTRES
NATURALES (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
U. GASTOS REALIZADOS POR ADQUISICION DE DIESEL MARINO
ESPECIAL (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
V. GASTOS REALIZADOS POR ADQUISICION DE OTRO TIPO DE
DIESEL (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
W. GASTOS REALIZADOS POR ADQUISICION DE GAS NATURAL (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
X. GASTOS REALIZADOS POR USO DE INFRAESTRUCTURA CARRETERA
DE CUOTA (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
Y. GASTOS REALIZADOS POR INVESTIGACIÓN DE DESARROLLO
TECNOLOGICO (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
Z. GASTOS REALIZADOS EN (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
AA. REPARACIONES Y
ADAPTACIONES EN INMUEBLES CONSIDERADOS HISTORICOS, UBICADOS EN EL CENTRO
HISTORICO DE (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
BB. MANIOBRAS, EMPAQUES Y FLETES EN EL CAMPO PARA (CAMPO NUEVO) |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
CC. VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE |
123,III,LISR |
Los que correspondan al ejercicio |
|
DD. INTERÉS DEVENGADO A CARGO E INTERÉS MORATORIO |
123,V,LISR |
Contablemente el que se tenga en
los registros. Fiscalmente el que se haya pagado sin ajuste alguno y que
se haya en las actividades del negocio. |
|
EE. PÉRDIDA INFLACIONARIA Y/O INTERÉS DEDUCIBLE |
ANTERIOR 7-B LISR
(VIGENTE A 31/12/2002) |
Aplicará para declaraciones 2002 y
anteriores |
|
FF. HONORARIOS |
123,III,LISR |
Contablemente en los que se haya
incurrido en el ejercicio. Fiscalmente los que se hayan pagado en el ejercicio. |
|
GG. REGALÍAS Y ASISTENCIA TÉCNICA |
124,125,31,IX, LISR |
En el caso de que el beneficio
derivado, se concrete en el mismo ejercicio en el que se realizó la
erogación, la deducción podrá efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio. |
|
HH. USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES |
123,III,LISR |
Contablemente los que se tengan
registrados. Fiscalmente los que se hayan pagado en el ejercicio. |
|
II. SEGUROS Y FIANZAS |
123,III,125,V,LISR |
Contablemente los que se tenga
registrados. Fiscalmente los que se hayan pagado sobre conceptos
deducibles. |
|
JJ. FLETES Y ACARREO |
123,III,LISR |
Contablemente los que se tengan
registrados. Fiscalmente los que se hayan pagado en el ejercicio. |
|
KK. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES |
123,III,125,31,F III
(PÁRRAFO SEGUNDO LISR I.3.4.5 RMF 2008) |
Que se hayan cubierto los pagos
con los medios autorizados o se presente declaración complementaria de con la
totalidad de este tipo de proveedores, en la declaración de clientes y
proveedores. |
|
LL. CONTRIBUCIONES PAGADAS EXCEPTO ISR, IETU, IMPAC, IVA E
IEPS |
123,III,LISR |
Las que se hayan pagado en el ejercicio. |
|
MM. IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES |
|
|
|
NN. ESTIMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O
ADULTOS MAYORES |
222. LISR DECRETO QUE
OTORGA DIVERSOS BEEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE ISR |
100% del ISR de estos trabajadores retenido y enterado
conforme al Capítulo I del Título IV, (salarios). |
|
OO. OTROS GASTOS Y DEDUCCIONES |
123,125,LISR |
Las que no se hayan considerado
anteriormente. Contablemente las que se tengan registradas. Fiscalmente las que corresponda siempre que hayan sido
efectivamente erogadas. Aquí se deben incluir |
|
PP. TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS (SUMA DE |
|
Suma de los conceptos anteriores. |
|
RESULTADOS |
|
|
|
QQ. UTILIDAD FISCAL (I-PP CUANDO I ES MAYOR) |
130, 1er PÁRRAFO, LISR |
En el caso de que las erogaciones
ya sean contables o fiscales sean menores que los ingresos |
|
RR. PÉRDIDA FISCAL(PP-I CUANDO I ES MENOR) |
130, 2º PÁRRAFO LISR |
En el caso de que las erogaciones
ya sean contables o fiscales sean mayores que los ingresos |
|
SS. PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (CAMPO NUEVO) |
130 Y 132 LISR |
PTU pagada, correspondiente al ejercicio anterior |
|
TT. DIFERENCIA (UTILIDAD) (QQ-SS CUANDO QQ ES MAYOR) (CAMPO NUEVO) |
|
Cálculo automático |
|
UU. DIFERENCIA [(PERDIDA) (SS-QQ CUANDO QQ ES MENOR O
RR+SS)] (CAMPO NUEVO) |
|
Cálculo automático |
|
VV. PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES APLICADAS
EN EL EJERCICIO(SIN EXCEDER DE TT) |
130, 2º PÁRRAFO
FRACCION I LISR |
El importe de las pérdidas
actualizadas pendientes por amortizar. |
|
WW. UTILIDAD GRAVABLE ACUMULABLE (TT-W) |
130, 1er PÁRRAFO LISR |
La diferencia positiva entre la
utilidad menos las pérdidas pendientes por amortizar. |
|
AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES |
|
Botón, esta opción efectúa la
actualización automática de pérdidas fiscales y la aplicación de las mismas contra
las utilidades generadas en los últimos 10 ejercicios. |
|
1998-2008 |
130, I, LISR |
En este caso, se escribirán los
valores históricos de las pérdidas y de las utilidades sobre las que se
amortizaran.. |
|
REDUCCIÓN DE ISR |
|
|
|
INGRESOS POR |
80,I, LISR |
Aplica únicamente a contribuyentes
del sector primario y autotransporte. |
|
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS O DE PESCA |
130, ÚLTIMO PÁRRAFO,
LISR |
Si es que el contribuyente realiza
este tipo de actividades, se seleccionará. |
|
INGRESOS COBRADOS |
122, LISR |
La suma de los ingresos derivados
de estas actividades. |
|
DATOS INFORMATIVOS |
|
|
|
XX. INVENTARIO INICIAL |
133, V, LISR |
El importe manifestado en la
declaración anual de 2007, o con el que se inició en el ejercicio 2008. |
|
YY. INVENTARIO FINAL |
133, V, LISR |
El importe total del inventario
realizado al cierre del ejercicio. |
|
ZZ. PTU POR DISTRIBUIR |
132, LISR |
Será el 10% sobre la utilidad
fiscal. |
|
A1. PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES
DE AMORTIZAR, ACTUALIZADAS |
130, 2° PÁRRAFO, LISR |
La suma de las pérdidas
actualizadas pendientes de aplicar actualizadas correspondientes a los 10
ejercicios anteriores. |
|
B1. ISR CAUSADO EN EXCESO DE IMPAC EN LOS 3 EJERCICIOS
ANTERIORES, PENDIENTES DE APLICAR |
9, 2°, PÁRRAFO, LISR |
La suma del ISR que haya sido
mayor en relación con el IA causado en los tres ejercicios inmediatos
anteriores, que se puede acreditar contra el IA causado en el ejercicio. |
|
RETENCIONES |
|
|
|
SERVICIOS PROFESIONALES |
110,V,127, ÚLTIMO
PARRAFO,LISR |
Se seleccionará en caso de que se
hubieran prestado servicios a personas morales y estas hubieran efectuado retención. |
|
ACTIVIDADES EMPRESARIALES |
110, VI, Y 58 LISR |
En caso de que el contribuyente
hubiera optado por pagar el ISR como asimilado a salarios, o por ingresos
derivados de su actividad a los que se les haya aplicado retención, como
intereses pagado por el sistema financiero. |
|
IMPORTE MONTO DE LOS INGRESOS PAGADOS |
121, LISR |
Se anotará el monto de ingresos
sobre los que se calculo la retención del impuesto. |
|
ISR RETENIDO |
110,V,VI;58 Y 127,
ÚLTIMO PARRAFO,LISR |
La suma del impuesto que se le
hubiera retenido en el ejercicio. |
|
IVA RETENIDO |
1-A, II Y III, LIVA |
Las cantidades que se hayan
retenido de IVA sobre los ingresos señalados anteriormente |
|
DATOS DE |
26,I, CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
RÉGIMEN
INTERMEDIO |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
IMPUESTO SOBRE LA RENTA |
|
|
|
A. TOTAL DE INGRESOS COBRADOS |
134, LISR |
Monto total de los ingresos
efectivamente percibidos por la actividad empresarial. |
|
B. INGRESOS EXENTOS |
109, Fracción XXVII, LISR |
Actividades agropecuarias hasta por cuarenta salarios
mínimos generales. |
|
C. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES |
136, LISR |
De automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones y remolques. |
|
D. IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (CAMPO NUEVO) |
|
Total pagado de impuesto cedular a la entidad federativa. |
|
E. ESTÍMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDADES Y/O
ADULTOS MAYORES (CAMPO NUEVO) |
222, LISR Decreto que otorga beneficios fiscales en
materia de ISR |
100% del ISR de estos trabajadores retenido y enterado
conforme al Capítulo I del Título IV, (salarios). |
|
F. OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (GASTOS) |
136, 123, LISR |
Cifras determinadas conforme a las disposiciones vigentes
en el ejercicio de 2008. |
|
G. UTILIDAD FISCAL (A-(B+C+D+E+F) CUANDO A ES MAYOR) (CAMPO NUEVO) |
130, LISR |
Cálculo automático |
|
H. PÉRDIDA FISCAL ((B+C+D+E+F)-A CUANDO A ES MAYOR) (CAMPO NUEVO) |
130, LISR |
Cálculo automático |
|
I. PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (CAMPO NUEVO) |
130 y 132 LISR |
PTU pagada, correspondiente al ejercicio anterior |
|
J. DIFERENCIA (UTILIDAD)(G-I CUANDO G ES MAYOR) |
130, LISR |
Cálculo automático |
|
K. DIFERENCIA ((PÉRDIDA(I-G CUANDO G ES MENOR O H+I) |
130, LISR |
Cálculo automático |
|
L. PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES EN EL
EJERCICIO |
130 LISR |
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores que aplica contra
la utilidad fiscal. |
|
M. UTILIDAD GRAVABLE ACUMULABLE(I-L) |
130, LISR |
Cálculo automático |
|
CALCULO DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES |
|
Botón, en esta opción el sistema
calculará la deducción que corresponda al ejercicio. |
|
No |
28, CFF |
Se anotará un número de hasta 6
posiciones, con el que se clasifique el activo. |
|
DESCRIPCIÓN |
28, CFF |
Se anotará una descripción breve
relativa al activo, misma que permitirá identificarlo. |
|
CLASIFICACIÓN |
124, 38, 39, 40, 41,
LISR |
Se elegirá de la lista desplegable
el tipo de activo que corresponda como Construcciones, maquinaria y equipo,
mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte automóviles, y otros,
así como otras inversiones en activo fijo, gastos, cargos diferidos y
erogaciones en periodos preoperativos. |
|
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN |
37, 2o párrafo, LISR |
El precio pagado por el bien, los
impuestos pagados en adquisición o importación a excepción del IVA, u otras
erogaciones como derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes,
acarreos, seguros para la transportación, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes aduanales. En el caso de automóviles se incluye el
equipo de blindaje. |
|
FECHA DE ADQUISICIÓN |
37, 2o párrafo, LISR |
La fecha en la que se adquirió el
bien. |
|
DEPRECIACIÓN ANUAL |
39, 40, 41, 42, LISR |
Se seleccionará la tasa que corresponda,
en caso de que la misma no este preestablecida la tasa, se pondrá manualmente
seleccionando Otro. |
|
INICIA -
EJERCICIO EN QUE SE INICIA SU USO -
EJERCICIO SIGUIENTE |
37, 5o párrafo, LISR |
Se definirá si el bien se comenzó a
deducir en el ejercicio en el que se adquirió o a partir del ejercicio
siguiente. |
|
INICIÓ SU USO EN |
37, 5o párrafo, LISR |
Se seleccionará la fecha
correspondiente al ejercicio 2008, cuando se comenzó a utilizar, en caso de
que aún no se utilice se deseleccionará, ya que con fechas mayores a 2008, el
sistema marca error. |
|
EN EL EJERCICIO |
37, 6o párrafo, LISR |
Se seleccionará si el bien se
enajenó y el precio de venta, o si el bien dejó de ser útil para obtener los ingresos,
se perdió por caso fortuito o fuerza mayor, y el mes en el que se prescindió
del bien. |
|
AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES |
|
Botón, esta opción efectúa la
actualización automática de pérdidas fiscales y la aplicación de las mismas
contra las utilidades generadas en los últimos 10 ejercicios. |
|
EJERCICIOS ( |
130 LISR |
En este caso, se escribirán los valores históricos de las
pérdidas y de las utilidades sobre las que se amortizaran. |
|
CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO |
|
|
|
N. PTU POR DISTRIBUIR |
132 LISR |
Importe a distribuir determinado en el ejercicio. |
|
O. PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES, PENDIENTES DE
AMORTIZAR, ACTUALIZADAS |
130, LISR |
Dato
informativo. |
|
P. ISR CAUSADO EN EXCESO DEL IMPAC EN LOS 3 EJERCICIOS
ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR |
9, LIA |
Dato
informativo. |
|
REDUCCIÓN DE ISR |
|
|
|
INGRESOS POR |
80, I LISR |
Cuando dichos ingresos representen menos del 10% de sus
ingresos totales. |
|
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O DE PESCA INGRESOS COBRADOS |
Artículo 81, LISR |
Opcional, el monto de sus ingresos por actividades agropecuarias
a efecto de calcular, en su caso, la reducción de ISR. |
|
ISR CORRESPONDIENTE A ENTIDADES FEDERATIVAS |
|
|
|
A. MES |
|
Mes correspondiente |
|
B. ENTIDAD FEDERATIVA |
136-BIS de la LISR |
Seleccionar |
|
C. BASE DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A |
127 y 136-BIS de la LISR |
Ingresos – deducciones – PTU pagada en el ejercicio –
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
|
|
D. CANTIDAD EFECTIVAMENTE PAGADA A |
127 y 136-BIS de la LISR |
Monto realmente erogado a favor de la entidad federativa
en el mes. |
|
E. CANTIDAD EFECTIVAMENTE PAGADA A LA FEDERACIÓN |
127 y 136-BIS de la LISR |
Monto realmente erogado, después de disminuir la cantidad
pagada a |
|
RETENCIONES DEL RÉGIMEN INTERMEDIO |
|
|
|
IMPORTES |
|
|
|
MONTO DE LOS INGRESOS PAGADOS |
127 y 136-BIS de la LISR |
Monto de los ingresos obtenidos por este concepto, cuyo
pago del ISR a cargo fue enterado por un tercero. |
|
ISR RETENIDO O PAGADO POR TERCEROS |
127, LISR |
El ISR a su cargo enterado por un tercero. |
|
IVA RETENIDO O PAGADO POR TERCEROS |
1-A y 3 LIVA |
El IVA que le retuvieron por realizar estas actividades. |
|
DATOS DE |
26, I, CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
ARRENDAMIENTO
DE INMUEBLES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
ARRENDADOR |
141, I, LISR |
|
|
TIPO DE DEDUCCIÓN |
183, RLISR |
Se seleccionará la deducción
aplicable con la que el contribuyente desea efectuar el cálculo anual. |
|
OPCIONAL |
142, 2o párrafo, LISR |
Deducción que puede efectuar el
contribuyente a una tasa de 35% de los ingresos obtenidos, mas el impuesto
predial de los inmuebles, solamente. |
|
COMPROBABLE |
142, 1er párrafo, LISR |
Corresponde a los conceptos deducibles
como gastos de mantenimiento, intereses reales pagados en beneficio de la
construcción, salarios, comisiones, o primas de seguros. Para este efecto se deben cumplir con los requisitos del
artículo 172, LISR. |
|
IMPORTES ANUALES |
141 y 177, LISR |
|
|
INGRESOS GRAVADOS |
141, LISR |
Se incluirán los ingresos gravados
y cobrados en el ejercicio por este tipo de inmueble. |
|
INGRESOS EXENTOS |
109, XIV, LISR |
Los ingresos derivados de inmuebles
arrendados por contratos prorrogados por disposición de ley. |
|
IMPUESTO PREDIAL |
142, I, LISR |
Manifestar el importe anual del
impuesto predial del ejercicio o por los meses del arrendamiento. |
|
ESTIMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O
ADULTOS MAYORES (CAMPO NUEVO) |
222 LISR, Decreto que
Otorga Diversos Beneficios Fiscales en materia de ISR |
100% del ISR de estos trabajadores retenido y enterado
conforme al Capítulo I del Título IV, (salarios). |
|
DEDUCCIÓN OPCIONAL |
142 LISR |
Cálculo automático |
|
INGRESOS ACUMULABLES |
141, LISR |
Es la diferencia positiva entre
los ingresos gravados y las deducciones autorizadas. |
|
DIFERENCIA QUE PODRÁ APLICAR CONTRA LOS DEMÁS INGRESOS ACUMULABLES |
184, RLISR |
Es la diferencia entre las
deducciones autorizadas y los ingresos acumulables, cuando estos últimos son
menores, se puede aplicar contra otros capítulos de ingresos excepto
actividades empresariales y profesionales y régimen intermedio. |
|
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES |
120, y 127, III, LFT |
En caso de que se tenga
trabajadores, |
|
IMPORTE POR DISTRIBUIR |
120, LFT |
Se anotará el importe determinado
para PTU. |
|
RETENCIONES |
|
|
|
IMPORTES |
|
|
|
MONTO DE LOS INGRESOS PAGADOS |
141, LISR |
La suma de los pagos a los que se
les aplicó |
|
ISR RETENIDO |
143, PENÚLTIMO
PÁRRAFO, LISR |
La suma de las retenciones por
este tipo de impuesto. |
|
IVA RETENIDO |
1A, II, a) y III, LIVA |
La suma de las retenciones por
este tipo de impuesto. |
|
DATOS DE RFC |
26, I, CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
ENAJENACIÓN
DE BIENES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
PÉRDIDA EN ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES APLICADA EN EL
EJERCICIO (PROVENIENTE DE 2005, 2006 y 2007) |
149, I, LISR 194, RLISR |
En el cálculo anual la pérdida que
se aplicará por este concepto será después de aplicar las deducciones
correspondientes generadas por concepto de arrendamiento. |
|
PÉRDIDA EN ENAJENACIÓN DE INMUEBLES DE EJERCICIOS
ANTERIORES (ACREDITAMIENTO) |
149, II, LISR |
Es la pérdida por enajenación de
bienes que no se pudo disminuir en ejercicios anteriores, y se multiplica por
el impuesto del ejercicio y de no haber, por las tasas del impuesto de los
siguientes sin exceder de tres. Dado que se acreditará contra el impuesto
generado por enajenación de bienes dentro de los tres ejercicios siguientes. |
|
IMPUESTO A PAGAR EN EL EJERCICIO POR ENAJENACIONES A
PLAZOS DE AÑOS ANTERIORES (PAGO EN PARCIALIDADES) |
147, LISR |
Corresponde al ISR por pagar
derivado de enajenación de bienes de años anteriores, que se hubieran cobrado
en el ejercicio, como enajenaciones a plazos. |
|
SUMA DE INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES TOTALMENTE
EXENTOS (NO INCLUIDOS EN EL DETALLE) (CAMPO NUEVO) |
|
Monto de ingresos efectivamente
obtenidos por la enajenación de bienes inmuebles totalmente exento. |
|
SUMA DE INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES
TOTALMENTE EXENTOS (NO INCLUIDOS EN EL DETALLE) (CAMPO NUEVO) |
|
|
|
ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES |
|
|
|
DATOS DE LA ENAJENACIÓN |
|
|
|
TIPO DE CAPTURA |
151, LISR |
Seleccionar: - Integrados - Separados |
|
INTEGRADOS PRECIO DEL INMUEBLE ·
GRAVADO ·
EXENTO |
151, I, LISR |
El sistema determinará la ganancia
cuando la fecha de adquisición coincida entre el terreno y la construcción. En caso de que se enajene terreno, sin construcción se deberá
elegir esta opción y dejar en blanco costo de construcción. |
|
SEPARADOS PRECIO (TERRENO) ·
GRAVADO ·
EXENTO PRECIO (CONSTRUCCIÓN) ·
GRAVADO ·
EXENTO |
151, I, LISR |
Se deberá manifestar el precio de venta
que corresponde al terreno y a la construcción por separado para que el
sistema determine la ganancia o pérdida por cada uno, teniendo fechas de
adquisición diferentes. En caso de que se enajene terreno, sin construcción no se
deberá elegir esta opción ya que el sistema no permite avanzar si falta costo
de construcción. |
|
FECHA DE ENAJENACIÓN |
146, LISR |
Se manifestará el día en el que se
efectuó la enajenación. |
|
RFC FEDATARIO |
154, LISR |
Se manifestará el RFC de la persona
frente a la cual, se haya consignado la operación en escritura pública |
|
ISR PAGADO POR TERCEROS |
154, LISR |
Se anotará el impuesto que el
fedatario ha recaudado en operaciones consignadas en escritura pública o el impuesto
que haya retenido el adquirente al enajenante |
|
IVA RETENIDO O PAGADO POR TERCEROS |
33, LIVA |
Se anotará el impuesto que el
fedatario ha recaudado en operaciones consignadas en escritura pública |
|
PAGO DE ISR A (CAMPO NUEVO) |
|
El ISR pagado a la entidad
federativa con motivo de la enajenación. |
|
PAGO EN PARCIALIDADES |
147, ÚLTIMO PÁRRAFO,
LISR |
En caso de que se haya optado por
efectuar la enajenación a plazos, de esta forma se causa el impuesto sobre los
ingresos percibidos en el año de calendario |
|
INGRESOS EFECTIVAMENTE OBTENIDO EN EL AÑO |
|
|
|
DATOS DE ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE |
|
|
|
COSTO DEL TERRENO |
151, LISR |
Se manifestará el importe que se haya
pagado por la adquisición del bien sin incluir intereses. |
|
FECHA DE ADQUISICIÓN |
151, LISR |
Se anotará el día en el que se
adquirió el bien |
|
COSTO DE LA CONSTRUCCIÓN |
151, LISR |
Se manifestará el importe que se haya
pagado por la adquisición del bien sin incluir intereses |
|
FECHA DE ADQUISICIÓN |
151, LISR |
Se anotará el día en el que se
adquirió el bien |
|
DEDUCCIONES |
148, LISR |
|
|
CONCEPTO |
|
|
|
CONSTRUCCIONES, MEJORAS Y/O AMPLIACIONES |
148, II, LISR |
En su caso se seleccionará si
correspondiera |
|
GTOS. NOTARIALESM IMPTOS Y DERECHOS, POR ESCRITURACIÓN,
COMISIONES Y MEDIACIONES, AVALÚOS |
148, II y IV, LISR |
En su caso se seleccionará si
correspondiera |
|
IMUESTO LOCAL POR LOS INGRESOS POR |
148, III LISR |
Monto pagado por este concepto |
|
TERRENO IMPORTE FECHA |
148, LISR |
Este aparecerá si se hubiera
seleccionado en Tipo de Captura Separados, por lo que se asignarán los gastos
que correspondan solo por este tipo de bien. |
|
CONSTRUCCIÓN IMPORTE FECHA |
148, LISR |
Este aparecerá si se hubiera
seleccionado en Tipo de Captura Separados, por lo que se asignarán los gastos
que correspondan solo por este tipo de bien. |
|
ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES |
|
|
|
INGRESOS |
|
|
|
PRECIO |
|
Precio en que vendió el bien |
|
FECHA DE ENAJENACIÓN |
146, LISR |
Se manifestará el día en el que se
efectuó la enajenación. |
|
ISR RETENIDO |
154 LISR |
ISR pagado por el retenedor o fedatario. |
|
PAGO EN PARCIALIDADES |
147, ÚLTIMO PÁRRAFO,
LISR |
En caso de que se haya optado por
efectuar la enajenación a plazos, de esta forma se causa el impuesto sobre
los ingresos percibidos en el año de calendario |
|
INGRESO EFECTIVAMENTE OBTENIDO EN EL AÑO |
|
Monto que efectivamente
recibió en el año por enajenaciones |
|
DATOS DE ADQUISICÓN DEL BIEN |
|
|
|
VEHICULO ·
COSTO ·
FECHA DE ADQUISICIÓN |
150, LISR |
Se manifestará el importe que se haya
pagado por la adquisición del bien sin incluir intereses. Se anotará el día en el que se
adquirió el bien |
|
OTRO BIEN ·
COSTO · FECHA DE ADQUISICIÓN |
150, LISR |
Se manifestará el importe que se
haya pagado por la adquisición del bien sin incluir intereses. Se anotará el día en el que se
adquirió el bien |
|
SEÑALE SI SE TRATA DE
|
151, LISR |
Seleccionar este campo si se trata
de alguno de los bienes mencionados. |
|
DEDUCCIONES |
148 LISR |
|
|
CONCEPTO: GTOS. NOTARIALES, IMPUESTOS, DERECHOS, COMISIONES Y
MEDIACIONES |
|
|
|
IMPORTE |
148, III LISR |
Monto pagado por este concepto |
|
FECHA |
148, III LISR |
Fecha en que realizó esta
deducción |
|
ADQUISICIÓN
DE BIENES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
TOTAL DE
INGRESOS |
155, LISR |
Ingresos por: Donación, tesoros,
adquisición por prescripción, diferencias de avalúos de bienes, las
construcciones, instalaciones o mejoras queden a beneficio del propietario. |
|
INGRESOS
EXENTOS |
109, XIX LISR |
Monto de los ingresos por los que
se esta eximido de pagar impuesto. |
|
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS |
156, LISR |
Las contribuciones locales y
federales, excepto la de ISR, así como los gastos notariales. Los gastos
efectuados con motivo de juicios, los pagos por avalúos y las comisiones y
mediaciones pagadas por el adquiriente. |
|
INGRESOS ACUMULABLES |
155 y 156 LISR |
Cálculo automático |
|
DIFERENCIA
QUE PODRA APLICARSE CONTRA LOS DEMÁS INGRESOS ACUMULABLES |
207 RISR |
Cálculo automático |
|
INTERESES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
m. INTERÉS
NOMINAL |
158, LISR |
Interés efectivamente percibido en
el ejercicio |
|
n. INTERÉS
REAL |
159, LISR |
Intereses nominal efectivamente
percibido menos el ajuste por inflación |
|
o. PÉRDIDA |
159, LISR |
Se anotará el importe del ajuste
por inflación que es superior al interés nominal |
|
PÉRDIDA DE
EJERCICIOS ANTERIORES APLICABLE EN EL PRESENTE AÑO (ACTUALIZADA) |
159, LISR |
Se anotará el importe del ajuste
por inflación que fue superior al
interés nominal en los cinco ejercicios anteriores actualizada y que no haya
sido aplicada con anterioridad |
|
RETENCIONES
DE INTERESES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
MONTO DE
LOS INGRESOS PAGADOS |
160 LISR |
Monto de los ingresos obtenidos
por este concepto, cuyo pago de ISR a su cargo fue enterado por un tercero. |
|
ISR
RETENIDO |
160 LISR |
El ISR a su cargo enterado por un
tercero. |
|
IVA
RETENIDO |
1-A LIVA |
El IVA que le retuvieron por
realizar estas actividades. |
|
DATOS DE
LA EMPRESA |
|
|
|
RFC |
26, I, CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
PREMIOS |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
PREMIOS
OBTENIDOS |
106 y 162 LISR |
Sólo se tiene la obligación de
acumular estos ingresos, cuando no los hubiera declarado conforme al art.106
LISR. |
|
INGRESOS
EXENTOS |
109, XX LISR |
Monto de los ingresos por los que
se exime del pago. |
|
INGRESOS
ACUMULABLES |
163 LISR |
Cálculo automático |
|
RETENCIONES
DE PREMIOS |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
IMPORTES |
|
|
|
MONTO DE
LOS INGRESOS PAGADOS |
163, LISR |
Monto de los ingresos obtenidos
por este concepto, cuyo del ISR a su cargo fue enterado por un tercero. |
|
ISR
RETENIDO |
163, LISR |
El ISR a su cargo enterado por un
tercero. |
|
DATOS DE |
26, I, CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
DIVIDENDOS |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
DIVIDENDOS O UTILIDADES |
165, LISR |
|
|
MONTO DEL
DIVIDENDO O UTLIDAD DISTRIBUIDO |
165, LISR |
Importe que efectivamente se
recibió por concepto de dividendos |
|
MONTO DE
ISR ACREDITABLE (PAGADO POR |
165, LISR |
El sistema anotará el importe que
resulte de multiplicar el dividendo por el factor de 1.3889, por la tasa del
28% |
|
MONTO DEL
DIVIDENDO O UTILIDAD ACUMULABLE |
165, LISR |
El sistema realizará la suma del
monto del dividendo distribuido y el ISR acreditable y la anotará en esta
parte |
|
DEMÁS
INGRESOS |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
INGRESOS OBTENIDOS Y EXENTOS FINANCIERAS DERIVADAS |
166 y 167 LISR |
Monto total de ingresos obtenidos de conformidad con el capítulo IX
del Título IV de |
|
INGRESOS EXENTOS |
|
Este monto deberá estar incluido
en el Total de Ingresos Obtenidos |
|
RETENCIONES
DE DEMÁS INGRESOS |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
MONTO DE LOS INGRESOS PAGADOS |
168 LISR |
El monto de los ingresos obtenidos
por este concepto, cuyo pago de ISR a su cargo fue enterado por un tercero. |
|
ISR RETENIDO |
169 LISR |
El ISR a su cargo enterado por un
tercero |
|
IVA RETENIDO |
1-A LIVA |
El IVA a su cargo enterado por un
tercero |
|
DATOS DE LA EMPRESA |
|
|
|
RFC |
26, I, CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
DEDUCCIONES
PERSONALES |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
CONCEPTO |
|
Se seleccionarán los conceptos por
lo que se pretenda efectuar la deducción persona, de una lista desplegable |
|
HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES, HOSPITALARIOS |
176, I, LISR; 240,
RLISR |
En caso de haber tenido
erogaciones por este concepto se seleccionará |
|
GASTOS FUNERALES |
176, II, LISR; 241,
RLISR |
En caso de haber tenido
erogaciones por este concepto se seleccionará |
|
DONATÍVOS |
176, III, LISR; 242,
RLISR |
En caso de haber tenido
erogaciones por este concepto se seleccionará |
|
INTERESES REALES EFECTIVAMENTE PAGADOS POR CRÉDITOS
HIPOTECARIOS (CASA HABITACIÓN) |
176, IV, LISR |
En caso de haber tenido erogaciones
por este concepto se seleccionará. En caso de que se arrendé casa habitación y se efectué la
deducción opcional o por comprobantes en el mismo régimen y se incluyan los
intereses para compra o mejora de dichos bienes, como deducciones autorizadas
no se podrán deducir este concepto como
deducción personal |
|
APORTACIONES VOLUNTARIAS AL SAR |
176, V, LISR |
En caso de haber efectuado
aportaciones voluntarias se seleccionará este concepto |
|
PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS |
176, VI, LISR |
En caso de haber tenido
erogaciones por este concepto se seleccionará |
|
GASTOS DE TRANSPORTACIÓN ESCOLAR OBLIGATORIA |
176, VII, LISR; 243,
RLISR |
En caso de haber tenido
erogaciones por este concepto se seleccionará |
|
DEP. EN CTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO, PAGOS DE PRIMAS DE SEGURO |
218, LISR |
En caso de haber tenido
erogaciones por este concepto se seleccionará. Cabe señalar que esta no es una deducción personal sino un
estímulo fiscal. |
|
CANTIDAD RECUPERADA EN LOS GASTOS EFECTUADOS |
176, PENÚLTIMO
PÁRRAFO, LISR |
Estas cantidades son las que no
podrán se deducibles. |
|
MONTO |
|
Es aquí donde se anotará el
importe que correspondan a cada uno de los conceptos anteriores. |
|
DATOS DE |
29-A, I, CFF |
Se incluirá el RFC que
corresponda. |
|
IMPUESTO
A LOS DÉPOSITOS EN EFECTIVO (APARTADO
NUEVO) |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
MONTO DEL IDE |
4 LIDE |
Importe del IDE que fue recaudado
por los depósitos que se efectuaron en efectivo durante el ejercicio. |
|
IMPUESTO PAGADO DIRECTAMENTE, NO RECAUDADO POR |
|
Seleccione en caso de haber pagado
directamente el IDE. |
|
INSTITUCIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO |
|
|
|
RFC |
4 LIDE 26, I CFF |
Señalar el RFC que esta contenido
en la constancia de retenciones. |
|
MONTO APLICADO DEL IDE EN EL EJERCICIO |
Art. 8 LIDE |
Capture el monto de IDE acreditado
contra el ISR retenido, el compensado o el solicitado en devolución. |
|
IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA ÙNICA (APARTADO
NUEVO) |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
A. TOTAL DE INGRESOS |
1, 2, 8°, transitorio LIETU; 1-B y 8, 14, 19 LIVA. |
Monto de los ingresos efectivamente percibidos en el
ejercicio. |
|
B. INGRESOS POR LOS QUE NO SE PAGA EL IMPUESTO (EXENTOS) |
4 LIETU |
Monto de los ingresos efectivamente percibidos en el
ejercicio por los que nos se pagará IETU. |
|
C. INGRESOS GRAVABLES (A-B) |
1 LIETU |
Cálculo automático |
|
D. EROGACIONES POR ADQUISICIÓN DE BIENES |
1-B y 8 LIVA. |
Monto de las erogaciones
efectivamente pagadas en el ejercicio que correspondan a la adquisición de
bienes. |
|
E. EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES |
110 LISR. 1-B y 14 LIVA |
Monto de las erogaciones
efectivamente pagadas en el ejercicio que correspondan a la prestación de
servicios independientes. No se deben de considerar los
pagos de sueldos y salarios. |
|
F. EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES |
110 LISR. 1-B y 19 LIVA |
Monto de las erogaciones
efectivamente pagadas en el ejercicio que correspondan al uso o goce temporal
de bienes. |
|
G. DEDUCCIONES DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO) |
|
Monto de las erogaciones
efectivamente pagadas en el ejercicio que correspondan a la adquisición de
activo fijo. |
|
H. CONTRIBUCIONES A CARGO
|
|
Monto de las contribuciones
efectivamente pagadas en el ejercicio. No considerar ISR, IETU, IDE, IVA,
IEPS ni las aportaciones de seguridad social. |
|
I. EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS |
|
Monto de los aprovechamientos
efectivamente pagadas en el ejercicio. |
|
J. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES, DEPÒSITOS O
ANTICIPOS |
|
Siempre que los ingresos de las operaciones se haya
acumulado. |
|
K. IMDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS Y PENAS
CONVENCIONALES |
|
Siempre que la ley imponga la
obligación de pagarlas. |
|
L. PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO |
|
Pagados por quienes organicen
loterías, rifas, sorteos o juegos con
apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a ley. |
|
M. DONATIVOS |
|
Donativos no onerosos ni
remunerativos. Límite hasta el 7% de: Ø PM, Utilidad fiscal del ejercicio
inmediato anterior. Ø PF, Ingresos acumulables que
sirvieron de base para el ISR del ejercicio inmediato anterior. |
|
N. PERDIDAS POR CRÉDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR |
5°, F. X; |
Correspondientes a ingresos por exportación. Hasta por el monto del ingreso afecto a IETU. |
|
O. DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES |
Artículo Quinto
Transitorio LIETU. |
Por las
erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, adquiridas de septiembre a
diciembre de 2007. Inversiones: las consideradas como tales para los efectos de Inversiones nuevas: las que se utilizan por
primera vez en México. |
|
P. OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS |
5 LIETU |
Monto de las erogaciones
efectivamente pagadas, no consideradas en los campos anteriores y que sean
autorizadas por la Ley. |
|
Q. TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS (D+E+F+G+H+I+J+K+L+M+N+O+P) |
|
Cálculo automático |
|
R. BASE GRAVABLE (C-Q
CUANDO C ES MAYOR) |
|
Cálculo automático |
|
S. DEDUCCIONES QUE EXCEDAN A LOS INGRESOS (Q-C CUANDO C ES MENOR) |
|
Cálculo automático |
|
DATOS COMPLEMENTARIOS (APARTADO
NUEVO, EL CUAL TAMBIÉN APARECE EN EL APARTADO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA) |
||||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
||
|
FECHA DE PAGO O FECHA DE PRESENTACIÓN DE |
31, CFF |
|
||
|
INFORMACIÓN ADICIONAL. DICTAMEN FISCAL DE ESTADOS
FINANCIEROS |
|
|
||
|
ESTA OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
|
32-A CFF |
Seleccionar la opción
correspondiente. |
||
|
OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS |
32-A CFF |
Seleccionar la opción
correspondiente. |
||
|
DATOS INFORMATIVOS OBLIGATORIOS |
|
|
||
|
A. PRÉSTAMOS RECIBIDOS |
106, 2o PÁRRAFO. 107
ÚLTIMO PÁRRAFO, LISR y 31, CFF |
Se deberán declarar siempre que en
lo individual o en conjunto con donativos y premios excedan de $600,000, de
no hacerlo salvo prueba en contrario la autoridad los considerará ingresos
omitidos de la actividad u otros ingresos por los que no se pagó el impuesto |
||
|
B. PREMIOS OBTENIDOS |
106, 2o PÁRRAFO,
163, 175, DT 2002, art. 2º, LXII,
LISR, y 31, CFF |
Se deberán declarar siempre que en
lo individual o en conjunto con donativos y prestamos excedan de $600,000, de
no hacerlo se tendrá que acumular dicho ingreso a los demás pudiendo en todo
caso, acreditar la retención de impuesto federal que le hubiera efectuado la
persona que le pago el precio. |
||
|
C. DONATIVOS OBTENIDOS |
106, 2o PÁRRAFO, 107
ÚLTIMO PÁRRAFO, LISR y 31, CFF |
Se deberán declarar siempre que en
lo individual o en conjunto con prestamos y premios excedan de $600,000, de
no hacerlo salvo prueba en contrario la autoridad los considerará ingresos
omitidos de la actividad u otros ingresos por los que no se pagó el impuesto |
||
|
D. VIÁTICOS COBRADOS (EXENTOS) |
109, XIII y 175, 3er PÁRRAFO, DT 2002, art. 2º, LXII, LISR; 238-B, RLISR |
Se deberán declarar siempre que
los ingresos por concepto de viáticos exceda un monto de $500,000 y la suma
de viáticos percibidos represente mas del 10% del total de los ingresos que
le hubiera pagado al patrón por concepto de la prestación de un servicio
persona subordinado al contribuyente |
||
|
E. INGRESOS EXENTOS POR ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE |
109, XV, a) y 175, 3er
PÁRRAFO, LISR |
Se deberán declarar siempre que
los ingresos del contribuyente en el ejercicio por concepto de herencias y
legados, y viáticos, sean superiores a $500,000, |
||
|
F. INGRESOS EXENTOS POR HERENCIAS O LEGADOS |
109, XVIII, y 175, 3er
PÁRRAFO, LISR |
Se deberán declarar siempre que
los ingresos del contribuyente por concepto de enajenación de casa
habitación, y viáticos en el ejercicio sean superiores a $500,000 |
||
|
G. DIFERENCIA DE PAGOS EFECTUADOS A (CAMPO NUEVO) |
|
Cálculo automático |
||
|
H. TOTAL DEL ESTIMULO OTORGADO EN EL EJERCICIO QUE SE
DECLARA POR CONCEPTO DE PROYECTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO TECNOLOGICO. (CAMPO NUEVO) |
ART. 219 Y LISR Y ART 18-I LIF |
30% de las inversiones y gastos
realizados en estos conceptos. |
||
|
I. TOTAL DEL ESTIMULO OTORGADO EN EL EJERCICIO QUE SE
DECLARA POR CONCEPTO DE PROYECTOS DE
INVERSION EN (CAMPO NUEVO) |
ART. 226 LISR REGLA 6ª
|
100% del monto que aporte a proyectos de inversión
en la producción cinematográfica nacional, que no exceda del 10% del ISR del
ejercicio anterior. |
||
|
J. INGRESOS ACUMULABLES CON PARTES RELACIONADAS (CAMPO NUEVO) |
ART. 106, 165 VI, ART 215 Y 216 LISR |
Total de ingresos con partes relacionadas |
||
|
K. DEDUCCIONES AUTORIZADAS CON PARTES RELACIONADAS (CAMPO NUEVO) |
ART. 106, 165 VI, ART 215 Y 216 LISR |
Total de deducciones con partes relacionadas |
||
|
TIPO DE DECLARACIÓN ·
NORMAL ·
COMPLEMENTARIA ·
COMPLEMENTARIA POR
DICTAMEN
IMPUGNADO |
|
Seleccionar el tipo de declaración
|
||
|
FECHA DE PRESENTACIÓN DE |
|
Si con anterioridad presentó otra
u otras declaraciones del ejercicio 2008, capturar la última de ellas. |
||
|
NÚMERO DE OPERACIÓN O FOLIO ANTERIOR |
|
Número de operación o folio de la
declaración inmediata anterior. |
||
|
MONTO PAGADO CON ANTERIORIDAD ISR IETU |
|
Cantidad pagada por ISR e IETU en
las declaraciones del mismo año, presentadas con anterioridad. |
||
|
MULTA POR CORRECCIÓN FISCAL ISR IETU |
|
Si como consecuencia de una
revisión de la autoridad fiscal corrige su situación, capture la multa relacionada |
||
|
CANTIDADES A COMPENSAR |
|
|
||
|
SELECCIONES EL IMPUESTO CONTRA QUE COMPENSA
|
23 CFF |
Seleccionar el impuesto contra el
que se desea realizar la compensación |
||
|
INFORMACIÓN DEL SALDO A FAVOR |
|
|
||
|
MONTO |
|
Monto que se desea compensar |
||
|
FECHA DE PRESENTACIÓN |
|
Fecha en que se generó el saldo a favor |
||
|
ISR E IETU |
|
|
||
|
ISR |
|
|
||
|
ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS DURANTE EL EJERCICIO |
219 LISR |
Estímulos determinados y aplicados contra el ISR del
ejercicio. |
||
|
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS A |
136 - BIS LISR |
Aplicable para régimen intermedio. |
||
|
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS A LA FEDERACIÓN |
|
Suma de los pagos provisionales de
ISR enterados a |
||
|
IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO |
6 LISR |
Siempre que este se haya acumulado. |
||
|
OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE |
|
|
||
|
IETU |
|
|
||
|
B. IMPUESTO CAUSADO |
1 LIETU |
Cálculo automático |
||
|
C. CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS |
11 LIETU. |
En la declaración del ejercicio 2008 no
se llena. |
||
|
D. ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS |
8, noveno párrafo; y 16 transitorio LIETU |
Para determinar el crédito fiscal
se tomarán las cantidades efectivamente pagadas de: Ingresos gravados del Capítulo I, Título IV
de |
||
|
E. ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL |
8, noveno párrafo; y 16 transitorio LIETU |
Para determinar el crédito fiscal se
tomarán las cantidades efectivamente pagadas de: Aportaciones de seguridad social a su cargo. |
||
|
F. CREDITO FISCAL POR INVERSIONES |
Artículo Sexto Transitorio LIETU |
Procede
sobre: Inversiones
adquiridas entre 1998 y 2007. Que
sean deducibles en los términos del IETU. |
||
|
G. CREDITO FISCAL DE DEDUCCIÓN INMEDIATA/PÉRDIDAS FISCALES |
Artículo
Segundo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia de ISR e IETU (DOF 5 de Noviembre del 2007) |
Crédito fiscal aplicable al IETU.
Por pérdidas fiscales pendientes de disminuir en ISR. Pérdidas generadas en 2005, 2006 y
2007 por erogaciones en inversiones de activo fijo y: 1. Deducido con deducción inmediata (Art.
220 LISR). 2. Deducido en los términos del artículo
(136 LISR). 3. Deducido terrenos en los términos del
artículo (225 LISR). |
||
|
H. CRÉDITO FISCAL SOBRE PÉRDIDAS FISCALES (RÉGIMEN
SIMPLIFICADO) |
|
|
||
|
K. ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO |
8, 7° párrafo LIETU; 6 LISR |
Siempre que este se haya acumulado
para la determinación del ISR. |
||
|
M. PAGOS PROVISIONALES DEL IETU |
8, 3er párrafo LIETU |
Total de pagos realizados durante
el ejercicio a cuenta del impuesto anual. |
||
|
OTRAS CANTIDADES A CARGO |
|
|
||
|
OTRAS CANTIDADES A FAVOR |
|
|
||
|
P. IMPUESTOS A CARGO |
|
|
|
|
|
Q. IMPUESTO A FAVOR |
Artículo 8, 4° párrafo LIETU. |
|
|
|
|
INFORMACIÓN
DE IVA |
||
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
A. IMPUESTO CAUSADO |
32, VII, LIVA |
Se anotará el monto del impuesto
mensual por los actos gravados |
|
B. IVA RETENIDO |
1-A, LIVA |
Se anotará el importe del impuesto
que se le hubiera retenido al contribuyente y que disminuyo del impuesto
causado |
|
C. IVA ACREDITABLE |
4, 5, 5-A, 5-B y 5-C,
LIVA |
Se anotará el impuesto acreditable
que corresponda de acuerdo con la mecánica del acreditamiento seleccionada
por el contribuyente |
|
D. CANTIDAD A CARGO (A+B+C) CUANDO A ES MAYOR. NO DEBERA
HACER ANOTACIÓN EN E NI EN H) |
5-D, LIVA |
Este calculo lo determinará
automáticamente cuando el impuesto causado es mayor a las retenciones y al
impuesto acreditable |
|
E. SALDO A FAVOR (B+C)-A CUANDO A ES MENOR. NO DEBERÁ
HACER ANOTACIÓN ALGUNA EN D, EN F NI EN G) |
6, LIVA |
Este calculo lo determinará
automáticamente cuando el impuesto causado es menor a las retenciones y al
impuesto acreditable |
|
F. ACREDITAMIENTO DEL SALDO A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES
(SIN EXCEDER DE D) |
6, LIVA |
Es el impuesto que se acredita con
el impuesto a cargo del periodo |
|
G. CANTIDAD PAGADA (D-F) |
1, LIVA |
Es la cantidad pagada que se pago
en el portal bancario o en la ventanilla bancaria |
|
H. TRATANDOSE DE SALDO A FAVOR INDIQUE SI OPTÓ POR ACREDITAMIENTO, DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN |
6, LIVA |
Se seleccionara cualquiera de las
opciones de la lista desplegable de acuerdo con el destino que hubiese tenido
o vaya a tener el saldo a favor |
|
INFORMACIÓN REQUERIDA |
LEGALIDAD |
OBSERVACIONES |
|
DETALLE DE CÁLCULO |
|
En esta parte se puede observar el
resumen de los elementos del impuesto que resultan de la captura de datos anteriores, hasta llegar al
cálculo del impuesto anual de ISR e IA, en su caso |
|
FORMATOS |
|
Se presenta la vista previa del
formato 13 o 13-A, en calculo manual se llenan los campos uno por uno en esta
opción Aquí se puede imprimir la declaración para presentarse en
el banco y también se puede generar el archivo extensión “.DEC” para enviarse
por Internet a través de la página del SAT Cuando se genera el archivo “.DEC” se genera
adicionalmente un archivo “.GDS” Además se puede imprimir la hoja de ayuda para el pago de
contribuciones a cargo |
|
DATOS PARA HOJA DE AYUDA |
|
|
|
GUÍAS |
|
Aquí se puede leer el archivo
“.GDS” que se creó al momento de generar el archivo “.DEC” que permite
acceder al contenido de este último, si así se desea, para validarle Se puede imprimir además |
Staff fiscal de GVA Consultoría y Capacitación, S. C.
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